Prodej a zpětný leasing se již dlouho populární, protože představují výhody jak pro prodávajícího-nájemci a kupující, pronajímateli. Účetnictví těchto transakcí se však výrazně změnilo, když FASB v posledních letech vydává nové standardy pro účtování příjmů a účtování nájmů.,
FASB je nový účetní standard bylo méně náročné určit, zda kontroly uplynulo od prodejce-nájemce kupující, pronajímatel, pokud jsou aktiva ve výstavbě. Zpracovatelé finančních výkazů pro organizace ve složitých leasingových ujednáních však mohou mít potíže s uplatňováním těchto ustanovení.
Vydané v roce 2016, FASB pronájmu účetní standardy (FASB ASC Téma 842, Leasing) vyžaduje nájemce strany záznamu, právo užívání aktiv a souvisejících závazků v souvislosti s operativní leasing delší než 12 měsíců., Podle předchozích pokynů (téma ASC 840) byly platby spojené s operativním pronájmem považovány za výdaje, a proto nebyly tyto pronájmy vykázány v rozvahách subjektů. Nový standard má kosmetický dopad na leasingové transakce, které dříve splňovaly kritéria 840 pro kapitálové pronájmy. Výsledkem je relabeling takových pronájmů, jako jsou finanční leasingy, které jsou podle současných pokynů klasifikovány jako nehmotná aktiva podléhající amortizaci., Na straně pronajímatele těchto transakcí má nový standard stejné klasifikace leasingu (provozní, přímé financování, leasing typu prodeje), i když se kritéria klasifikace leasingu změnila. Kromě toho je účtování těchto transakcí pronajímateli ovlivněno novými zásadami uznávání příjmů kodifikovanými v tématu ASC 606, příjmy ze smluv se zákazníky.,
POVAHA LEASEBACKS
prodej a zpětný leasing, nebo více jednoduše, zpětný leasing, je smlouva mezi prodávajícím a kupujícím, kde bývalý prodává aktiva do druhé a pak vstoupí do druhé smlouvy o nájmu majetku zpět od kupujícího. Výhody pro prodávající-nájemce patří:
- okamžitý příliv peněz, který může být nasazen v nějaké oblasti obchodní činnosti daného subjektu; a
- levnější formu financování vzhledem k možnosti smluvních stran, struktura transakce způsobem, který snižuje náklady na konvenční financování (např.,, zajištění, porušení úvěrových smluv,uzavírací náklady, možné platby balónem a omezení).
Výhody pro kupující, pronajímatel z leasebacksinclude:
- Snižuje riziko selhání díky schopnosti přímo vyšetřovat prodávající-nájemce úvěry;
- schopnost snadněji ukončit smlouvu, než by tomu bylo v rámci konvenční financování;
- Důležité daňové zvýhodnění — odpisy; a
- Garantované zbytkové hodnoty při ukončení.,
výhody získané z tohoto zdroje financování bude i nadále, aby se leasebacks populární vozidla pro obě strany bez ohledu na výzvu provádění podrobné podávání zpráv a zveřejňování požadavků Tématu 842.
co představuje úspěšný prodej a zpětný leasing?
Relevantní pro diskusi o tom, zda transakce má nárok nebo nemá nárok, jak operace prodeje a zpětného leasingu center na prodávajícího-nájemce a kontrolu, zda má účinně převedena na kupujícího-pronajímatele., Aby bylo možné dosáhnout kontroly, musí prodej splňovat požadavky tématu 606, konkrétně odstavce 606-10-25-1 až 606-10-25-8. Tyto odstavce určují, zda existuje smlouva. Odstavec 606-10-25-30 upravuje, zda byly splněny povinnosti plnění. Splnění těchto ustanovení však nestačí k zavedení převodu kontroly a dosažení úspěšného zpětného leasingu; transakce musí mít za následek klasifikaci operativního leasingu pro nájemce prodávajícího., Zde nesmí být přítomna žádná z kritérií uvedených v odstavci 842-10-25-2, která stanoví uznání jako finanční leasing. Pokud některý jedním z kritérií, podle tohoto odstavce je splněna, kontrola nad podkladové aktivum, se nepovažuje za efektivní přenos, prodávající-nájemce musí klasifikovat transakce jako finanční leasing, a výtěžek z prodeje musí být zacházeno jako financování., vlastnictví aktiva na nájemce při ukončení pronájmu;
kromě toho, podle Odstavce 842-40-25-3, prakticky žádnou možnost pro prodávajícího-nájemce odkoupit majetek vylučuje prodej léčbu, pokud ta možnost je v reálné hodnotě a předmětu aktiv je v podstatě komoditou.
UKÁZKA ÚSPĚŠNÝ PRODEJ A ZPĚTNÝ leasing
Předpokládejme následující informace:
Krátký na hotovosti, Smith Corp. uzavře smlouvu s Jonesem Corp., k prodeji stavební používá ve svých operacích, a pak uzavře smlouvu s Jonesem k pronájmu budovu z Jones, a tím umožňuje Smith pokračoval v užívání stavby (viz tabulka „Smith-Jones Prodej a Pronájem Podmínky“).
Smith-Jones podmínky prodeje a pronájmu