el Formulario 706 es la Declaración de impuestos de transferencia de bienes raíces y generación omitida de los Estados Unidos. Es un formulario de impuestos utilizado para calcular el impuesto federal sobre el patrimonio y el impuesto de transferencia por omisión de generación (GST) adeudado por el patrimonio de un difunto.
¿Qué Es el Formulario 706?
el ejecutor del Patrimonio de un difunto utiliza el Formulario 706 del IRS para calcular dos tipos de impuestos federales: el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto de transferencia por omisión de generación (GST) que se aplica a los «saltos directos».,»Los saltos directos son transferencias que omiten a personas de interés en una propiedad que es parte del patrimonio bruto del difunto, que incluye cualquier propiedad en la que el difunto tenía un interés.
el impuesto sobre el patrimonio se aplica a la parte imponible de todo el patrimonio en lugar de solo la parte de un patrimonio que hereda un beneficiario.
¿Quién Utiliza el Formulario 706?
Este formulario de impuestos debe ser utilizado por el albacea del Patrimonio de cualquier U. S., ciudadano o residente en cualquiera de las siguientes circunstancias:
- El patrimonio bruto se valora en más de la cantidad de exención después de agregar regalos de por vida que se hicieron y excedieron la exclusión anual del impuesto de regalo. La exención federal del impuesto sobre bienes raíces es de 1 11.7 millones en 2021, en comparación con $11.58 millones en 2020, y la exclusión del impuesto sobre donaciones se mantiene en $15,000 por persona por año a partir de 2020 y 2021.
- el ejecutor elige transferir la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE) al cónyuge sobreviviente, independientemente del tamaño del patrimonio bruto.,
agregue lo siguiente para determinar si cumple con el primer criterio:
- regalos imponibles hechos por el difunto después del 31 de diciembre de 1976 que excedieron la exclusión anual
- la exención específica total permitida por la Ley de Reforma Tributaria de 1976 antes de su derogación para regalos hechos por el difunto después del 8 de septiembre de 1976, y
- patrimonio bruto del difunto valorado en la fecha de la muerte del difunto o una fecha de valoración alternativa elegida por el albacea.,
el primer criterio significa que cualquier patrimonio bruto valorado en más de la cantidad de exención debe presentar el Formulario 706, incluso si no se adeudará ningún impuesto federal sobre el patrimonio después de que se hayan aplicado las deducciones y los créditos fiscales aplicables.
la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido
El DSUE se refiere a la portabilidad de la exclusión del impuesto sobre el patrimonio, que permite al cónyuge sobreviviente de un difunto que murió después del 31 de diciembre de 2010 «recoger» la exención del impuesto sobre el patrimonio no utilizado de su cónyuge fallecido y agregarla a la suya.,
por ejemplo, un ejecutor puede optar por transferir la exclusión no utilizada al cónyuge sobreviviente bajo la opción de portabilidad de la dsue si el difunto muere en 2021 y no se utiliza ninguna de sus exclusion 11.8 millones de exclusión de impuestos sobre el patrimonio. Este sería el caso si el fallecido dejara todo a su cónyuge, porque estas transferencias son libres de impuestos. Presente y complete el Formulario 706 en o antes de la fecha de vencimiento de la declaración para elegir la portabilidad a un cónyuge sobreviviente.
Tipos de Formulario 706
Hay dos versiones de este formulario: Formulario 706 y Formulario 706-NA.,
Formulario 706
Este es el formulario estándar que se usa para calcular la responsabilidad tributaria de bienes y GST para los fallecidos que eran ciudadanos o residentes de los Estados Unidos.
Formulario 706-NA
Esta es la Declaración de impuestos de transferencia de bienes y generación de Estados Unidos para el patrimonio de no residente que no es ciudadano de los Estados Unidos. Se utiliza para calcular el patrimonio y la responsabilidad fiscal GST para los fallecidos que fueron clasificados como » extranjeros no residentes.»Una vez más, el impuesto sobre el patrimonio se aplica a la transferencia del patrimonio gravable del difunto—no a la recepción de cualquier parte de la misma por un beneficiario.,
dónde obtener el Formulario 706
el Formulario 706 y el Formulario 706-NA están disponibles para su descarga en el sitio web del IRS. Las últimas revisiones e instrucciones para cada formulario están disponibles para descargar como PDF en la sección» Revisión actual «de las páginas» acerca del Formulario 706 «y» acerca del Formulario 706-NA».
elija la versión del formulario que corresponda con la fecha relevante de la muerte del difunto. En la parte superior de la primera página del formulario se indican las fechas de fallecimiento a las que se aplica el formulario.,
cómo llenar y leer el Formulario 706
el formulario consta de seis partes y 19 horarios suplementarios que abarcan 29 páginas. Cada parte proporciona instrucciones:
- Parte 1-difunto y ejecutor: proporcione información clave sobre el difunto y el ejecutor, incluido el nombre del difunto y el número de Seguro Social (SSN) y el nombre, SSN y dirección del ejecutor.,
- Parte 2—Cálculo de impuestos: el ejecutor debe usar esta sección para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado aplicando las tasas unificadas proporcionadas en la tabla A al total de transferencias antes y después de la muerte, luego restando los impuestos de donación basados en las tasas de fecha de muerte. Utilice la hoja de trabajo TG, la hoja de trabajo de la Línea 4 y la hoja de trabajo de la línea 7.,
- Parte 3—elecciones por el albacea: el albacea debe usar las casillas de verificación en esta parte para especificar si está realizando alguna elección, incluida la asignación o elección de uso especial o las opciones para pagar impuestos sobre el patrimonio en cuotas o posponer una parte de los impuestos.
- Parte 4—Información General: los ejecutores usan esta parte para reforzar su autorización para servir como representante de la herencia al proporcionar información como su título y el número de certificado de defunción y estado civil del difunto., Debe adjuntarse Información complementaria, incluido el propio certificado de defunción.
- Parte 5—recapitulación: Utilice esta sección para calcular el valor del patrimonio bruto totalizando el valor de varios activos, como bienes raíces y acciones y bonos, y calculando las deducciones permitidas.
- Parte 6-portabilidad de la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (Dsue): los ejecutores deben usar esta parte para optar por la portabilidad del DSUE o especificar la cantidad de DSUE que se transferirá al cónyuge sobreviviente.
¿se puede presentar el Formulario 706 por correo electrónico?,
el Formulario 706 del IRS no está entre los formularios de impuestos que se pueden presentar electrónicamente. Debe enviar por correo el formulario en papel completado a la dirección apropiada.
Dónde enviar el Formulario 706
envíe el formulario a la siguiente dirección:
Departamento del Tesoro
Servicio de Impuestos Internos
Kansas City, MO 64999
envíe el formulario a la siguiente dirección si está utilizando un servicio de entrega privada (PDS) designado por el IRS:
Internal Revenue submission processing center
333 W., Pershing Road
Kansas City, MO 64108
cómo presentar el Formulario 706
los ejecutores deben descargar y completar la versión PDF correspondiente del formulario, luego presentar las primeras cuatro páginas de la declaración con las secciones correspondientes a las seis partes principales por correo, junto con los horarios que se utilizaron para apoyar las elecciones realizadas en esas páginas.,
la fecha de vencimiento del formulario y el pago del impuesto sobre el patrimonio es dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto, pero puede solicitar una extensión utilizando el formulario 4768, solicitud de extensión de tiempo para presentar una declaración y/o pagar impuestos sobre el patrimonio y la transferencia de generación si necesita más tiempo.
Haga que su cheque de impuesto sobre el patrimonio sea pagadero si algún impuesto se debe a «United States Treasury».»Incluya el nombre del difunto, SSN y el «Formulario 706» en el cheque para facilitar el procesamiento de pagos., También puede hacer el pago electrónicamente a través del Sistema Electrónico de pago de Impuestos Federales (EFTPS, por sus siglas en inglés), aunque no puede presentar el formulario por correo electrónico.
conclusiones clave
- El formulario 706 del IRS es una declaración de impuestos que se utiliza para calcular la responsabilidad tributaria del patrimonio y del impuesto sobre bienes y servicios (GST) para ciudadanos y residentes de los Estados Unidos.
- se proporciona una versión alternativa del formulario, el formulario 760-NA, para los fallecidos no residentes.
- El formulario consta de seis partes y 19 programas de apoyo que abarcan 29 páginas.,
- El Formulario 706 está disponible en formato PDF en línea y debe presentarse al IRS por correo dentro de los nueve meses posteriores a la muerte del difunto.
- El pago del impuesto de sucesión se puede hacer electrónicamente.,