fiducie de bienfaisance
l’arrangement par lequel les biens immeubles ou personnels donnés par une personne sont détenus par une autre pour être utilisés au profit d’une catégorie de personnes ou du grand public.
la loi favorise les fiducies de bienfaisance, parfois appelées fiducies publiques, en leur accordant certains privilèges, comme un statut fiscal avantageux. Cependant, avant qu’un tribunal ne fasse exécuter une fiducie de bienfaisance, il doit examiner l’organisme de bienfaisance et évaluer ses avantages sociaux., Le tribunal ne peut se fonder sur l’opinion du constituant, celui qui établit la fiducie, selon laquelle la fiducie est une œuvre de bienfaisance.
pour être valide, une fiducie de bienfaisance doit remplir certaines exigences. L’auteur doit avoir l’intention de créer ce type de confiance. Il doit y avoir un fiduciaire pour administrer la fiducie, qui doit être constituée d’une ser ou d’un bien de fiducie. L’objet de bienfaisance doit être expressément désigné. Une catégorie déterminée de personnes comprenant des bénéficiaires indéfinis en son sein doit effectivement recevoir la prestation., Les exigences relatives à l’intention, au fiduciaire et à la SER sont les mêmes dans une fiducie de bienfaisance que dans toute autre fiducie.
buts de bienfaisance
un but de bienfaisance est conçu pour bénéficier, améliorer ou élever l’humanité mentalement, moralement ou physiquement. Le soulagement de la pauvreté, l’amélioration du gouvernement et l’avancement de la religion, de l’éducation et de la santé sont quelques exemples de buts caritatifs., Les fiducies visant à prévenir la cruauté envers les animaux, à ériger un monument en l’honneur d’un personnage historique célèbre et à embellir un village désigné sont des fins caritatives visant, respectivement, à favoriser la gentillesse envers les animaux, le patriotisme et le bien-être de la communauté.
La définition des fins de bienfaisance est dérivée d’une ancienne loi anglaise, la Statute of Charitable Uses, mais a été élargie au fil des ans à mesure que de nouveaux besoins publics se développaient.
bénéficiaires
la catégorie à bénéficier dans une fiducie de bienfaisance doit être un segment précis du public., Il doit être assez grand pour que la communauté en général soit affectée et intéressée par l’application de la confiance, mais il ne peut pas englober toute la race humaine. Toutefois, à l’intérieur de la catégorie, les personnes précises devant bénéficier de la fiducie doivent être indéfinies. Une fiducie « au profit des orphelins des anciens combattants américains du conflit du Vietnam » est caritative. Les orphelins de ces anciens combattants constituent une classe définie. Les personnes indéfinies de la catégorie sont celles qui sont finalement choisies par le fiduciaire pour recevoir les prestations., La classe est suffisamment grande pour que la communauté s’intéresse à l’application de la fiducie.Une fiducie pour des personnes nommées ou une fiducie à but lucratif ne peut être une fiducie de bienfaisance. Une fiducie « pour construire et entretenir un hôpital » peut être de bienfaisance, même si l’hôpital facture les patients qui sont traités, à condition que les bénéfices réalisés servent uniquement à poursuivre les services de bienfaisance rendus et ne soient pas versés à des particuliers.
Une fiducie qui sert à la fois des fins caritatives et non caritatives échouera si les deux sont inséparables., Par exemple, supposons qu’un constituant lègue 500 000 $à un fiduciaire « pour le conserver en fiducie au profit de toutes les écoles d’une ville donnée. »La fille du constituant est la légataire résiduelle de la succession, qui héritera du reste de la succession une fois les dispositions testamentaires satisfaites. Certaines des écoles de la ville sont des institutions publiques et caritatives et certaines sont privées et exploitées à but lucratif. Le constituant n’a pas réparti les 500 000 dollars entre les écoles publiques et les écoles privées., La partie valide—à donner aux écoles publiques et aux institutions de bienfaisance—ne peut être séparée de la partie invalide—la disposition à des institutions privées ou à but lucratif; par conséquent, la fiducie échoue en tant que fiducie de bienfaisance. Le fiduciaire détient les 500 000 $dans une fiducie résultant pour la fille du constituant, puisque la disposition du constituant ne peut être valide en tant que fiducie de bienfaisance parce qu’il n’y a pas de bénéficiaire indéfini.,
Si une fiducie a à la fois des fins de bienfaisance et des fins non charitables et si le montant maximal à utiliser à des fins non charitables peut être déterminé, la fiducie échoue uniquement à l’égard de ce montant se rapportant à des fins non charitables, qui sera détenu dans une fiducie résultante par le fiduciaire pour l’héritier légal Le reste est une fiducie de bienfaisance valide.
en règle générale, une fiducie de bienfaisance peut être éternelle, contrairement à une fiducie privée, qui doit se conformer à la règle contre les perpétuités, un principe limitant la durée d’une fiducie., En ce qui concerne une fiducie privée, le bénéficiaire désigné est la personne appropriée pour l’exécuter, mais dans une fiducie de bienfaisance, le procureur général de l’état est celui qui l’exécute. Le constituant, ses héritiers ou représentants personnels, les membres du grand public et les bénéficiaires éventuels ne peuvent pas intenter une action en justice pour l’exécution de la fiducie.
les fiducies de bienfaisance procurent des avantages fiscaux substantiels aux donateurs, que ce soit sous forme de déductions fiscales, d’abris fiscaux ou de réductions des droits de succession., Habituellement, dans le cas des fiducies résiduaires de bienfaisance, les déductions immédiates d’impôt sur le revenu peuvent également être jumelées à l’évitement de l’impôt sur les gains en capital si le donateur finance la fiducie en utilisant certains types d’actifs. La fiducie principale de bienfaisance, qui est souvent utilisée dans la planification successorale, profite généralement aux héritiers. Après sa durée, le patrimoine principal revient aux héritiers du donateur sous réserve d’une réduction de l’impôt sur les donations et les successions.
autres lectures
Teitell, Conrad. 2001. « L’impôt Primer sur les dons de Bienfaisance. »Fiducies & Successions (1er juin).