le formulaire 706 est la déclaration D’impôt sur les transferts de succession et de génération des États-Unis. Il s’agit d’un formulaire fiscal utilisé pour calculer l’impôt fédéral sur les successions et la taxe sur les transferts de génération (TPS) dus par la succession d’un défunt.
Qu’est-ce que le formulaire 706?
l’exécuteur testamentaire de la succession d’un défunt utilise le formulaire IRS 706 pour calculer deux types d’impôt fédéral: l’impôt successoral et la taxe de transfert par saut de génération (TPS) qui est imposée sur les « sauts directs., »Les sauts directs sont des transferts qui sautent sur les personnes d’intérêt dans un bien qui fait partie de la succession brute du défunt, ce qui comprend tout bien dans lequel le défunt avait un intérêt.
La succession, l’impôt est prélevé sur la partie imposable de l’ensemble de la succession plutôt que de simplement le partage d’une succession, le bénéficiaire hérite.
Qui Utilise la Forme 706?
Ce formulaire d’impôt doit être utilisé par l’exécuteur testamentaire de la succession de tout US., citoyen ou résident dans l’une ou l’autre des circonstances suivantes:
- la succession brute est évaluée à plus que le montant de l’exonération après avoir ajouté les dons à vie qui ont été faits et ont dépassé l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons. L’exonération de l’impôt fédéral sur les successions est de 11,7 millions de dollars en 2021, contre 11,58 millions de dollars en 2020, et l’exclusion de l’impôt sur les dons demeure à 15 000 per par personne et par année en 2020 et 2021.
- L’exécuteur testamentaire choisit de transférer l’Exclusion inutilisée du conjoint décédé (DSUE) au conjoint survivant, peu importe la taille de la succession brute.,
additionnez les éléments suivants pour déterminer si vous répondez au premier critère:
- dons imposables faits par le défunt après le 31 décembre 1976 qui dépassaient l’exclusion annuelle
- l’exemption spécifique totale permise par la Loi de réforme fiscale de 1976 avant son abrogation pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976, et
- la succession brute du défunt évaluée à la date du décès du défunt ou à une autre date d’évaluation choisie par l’exécuteur testamentaire.,
le premier critère signifie que toute succession brute évaluée à plus que le montant d’exonération doit produire le formulaire 706 même si aucun impôt successoral fédéral ne sera dû après l’application des déductions et des crédits d’impôt applicables.
Exclusion inutilisée du conjoint décédé
La DSUE fait référence à la transférabilité de l’exclusion d’impôt successoral, qui permet au conjoint survivant d’un défunt décédé après le 31 décembre 2010 de « récupérer » l’exemption d’impôt successoral inutilisée de son conjoint décédé et de l’ajouter à la leur.,
par exemple, un exécuteur testamentaire peut choisir de transférer l’exclusion inutilisée au conjoint survivant en vertu de la transférabilité de l’option DSUE si le défunt décède en 2021 et qu’aucune de ses exclusions d’impôt successoral de 11,8 millions de dollars n’est utilisée. Ce serait le cas si le défunt laissait tout à son conjoint, car ces transferts sont exempts d’impôt. Remplissez le formulaire 706 au plus tard à la date d’échéance de la déclaration pour choisir la transférabilité à un conjoint survivant.
les Types du Formulaire 706
Il existe deux versions de cette taxe forme: Forme 706 et la Forme 706-NA.,
formulaire 706
Il s’agit du formulaire standard utilisé pour calculer la succession et l’impôt sur la TPS à payer pour les personnes décédées qui étaient des citoyens ou des résidents des États-Unis.
formulaire 706-NA
Il s’agit de la déclaration D’impôt sur les transferts de succession et de génération-saut des États-Unis pour la succession d’un non-résident non citoyen des États-Unis. Il est utilisé pour calculer la succession et L’impôt sur la TPS pour les défunts qui ont été classés comme « étrangers non résidents. »Encore une fois, l’impôt successoral s’applique au transfert de la succession imposable du défunt—et non à la réception d’une part de celle-ci par un bénéficiaire.,
où obtenir le formulaire 706
le formulaire 706 et le formulaire 706-NA sont tous deux disponibles en téléchargement sur le site Web de L’IRS. Les dernières révisions et instructions pour chaque formulaire peuvent être téléchargées sous forme de PDF dans la section » révision actuelle « des pages » à propos du formulaire 706 « et » à propos du formulaire 706-NA ».
choisissez la version du formulaire qui correspond à la date de décès du défunt. Le haut de la première page du formulaire indique les dates de décès auxquelles le formulaire s’applique.,
Comment remplir et lire le formulaire 706
le formulaire comprend six parties et 19 annexes supplémentaires de 29 pages. Chaque partie fournit des instructions:
- Partie 1—défunt et exécuteur testamentaire: fournir des informations clés sur le défunt et l’exécuteur testamentaire, y compris le nom et le numéro de sécurité sociale (SSN) du défunt et le nom, le SSN et l’adresse de l’exécuteur testamentaire.,
- Partie 2—Calcul de L’impôt: l’exécuteur testamentaire doit utiliser cette section pour calculer l’impôt successoral dû en appliquant les taux unifiés fournis dans le tableau A au total des transferts avant et au décès, puis en soustrayant les impôts sur les dons en fonction des taux de date de décès. Utilisez la feuille de calcul TG, la feuille de calcul ligne 4 et la feuille de calcul ligne 7.,
- Partie 3-choix de l’exécuteur testamentaire: l’exécuteur testamentaire devrait utiliser les cases à cocher de cette partie pour préciser s’il fait des choix, y compris l’allocation ou le choix à usage spécial ou les options de payer des impôts successoraux en versements ou de reporter une partie des impôts.
- Partie 4-Renseignements généraux: les exécuteurs testamentaires utilisent cette partie pour renforcer leur autorisation de représenter la succession en fournissant des renseignements tels que leur titre et le numéro du certificat de décès et l’état matrimonial du défunt., Des renseignements supplémentaires, y compris le certificat de décès lui-même, doivent être joints.
- Partie 5—Récapitulation: utilisez cette section pour calculer la valeur de la succession brute en additionnant la valeur de divers actifs, tels que les biens immobiliers et les actions et les obligations, et en calculant les déductions admissibles.
- partie 6-transférabilité de L’Exclusion inutilisée du conjoint décédé (DSUE): les exécuteurs testamentaires devraient utiliser cette partie pour refuser la transférabilité de la DSUE ou préciser le montant de la DSUE qui sera transféré au conjoint survivant.
le formulaire 706 peut-il être déposé par voie électronique?,
le formulaire IRS 706 ne fait pas partie des formulaires fiscaux qui peuvent être déposés par voie électronique. Vous devez envoyer le formulaire papier rempli à l’adresse appropriée.
où envoyer le formulaire 706
envoyez le formulaire à l’adresse suivante:
département du Trésor
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
envoyez le formulaire à l’adresse suivante si vous utilisez un service de livraison privé (PDS) désigné par l’IRS:
Internal Revenue submission processing center
333 W., Pershing Road
Kansas City, MO 64108
Comment déposer le formulaire 706
les exécuteurs doivent télécharger et remplir la version PDF pertinente du formulaire, puis déposer les quatre premières pages de la déclaration avec les sections se rapportant aux six parties principales par la poste, ainsi que les annexes qui ont été utilisées pour appuyer les élections faites sur ces pages.,
la date d’échéance du formulaire et du paiement de l’impôt successoral est dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt, mais vous pouvez demander une prorogation en utilisant le formulaire 4768, demande de prorogation de délai pour produire une déclaration et / ou payer les droits de succession et les droits de mutation
faites payer votre chèque d’impôt successoral si un impôt est dû au « Trésor des États-Unis. »Inclure le nom du défunt, SSN, et » formulaire 706 » sur le chèque pour faciliter le traitement des paiements., Vous pouvez également effectuer un paiement par voie électronique via le système électronique de paiement de L’impôt fédéral (EFTPS), même si vous ne pouvez pas déposer le formulaire lui-même par voie électronique.
principaux points à retenir
- Le formulaire IRS 706 est une déclaration de revenus utilisée pour calculer la succession et L’impôt sur la TPS pour les citoyens et résidents américains.
- Une autre version du formulaire, le formulaire 760-NA, est fournie pour les personnes décédées non résidentes.
- Le formulaire comprend six parties et 19 annexes de soutien couvrant 29 pages.,
- Le formulaire 706 est disponible en format PDF en ligne et doit être déposé auprès de l’IRS par la poste dans les neuf mois suivant le décès du défunt.
- Le paiement de l’impôt successoral peut être effectué par voie électronique.,