visszlízing ügyletek már régóta népszerű, mert jelen előnye, hogy mind az eladó-bérlők, illetve a vevő-bérbeadók. Az ilyen ügyletek elszámolása azonban jelentősen megváltozott, mivel az FASB az elmúlt években új szabványokat bocsátott ki a bevételek elismerésére és a bérleti díjak elszámolására vonatkozóan.,
A FASB új bérleti számviteli standardja kevésbé kihívást jelentett annak meghatározására, hogy az ellenőrzés az eladó-bérbeadótól a vevő-bérbeadóhoz került-e, amikor az eszközök építés alatt állnak. Ennek ellenére a bonyolult lízingszerződésben részt vevő szervezetek pénzügyi kimutatás készítői nehezen tudják alkalmazni ezeket a rendelkezéseket.
kiadott 2016-ban, FASB lízing Számviteli standard (FASB asc Topic 842, lízing) előírja bérlő felek rekord használati jog eszközök és kapcsolódó kötelezettségek kapcsolatos működési lízing meghaladja a 12 hónapot., A korábbi iránymutatás (ASC 840.téma) szerint a működési lízinghez kapcsolódó kifizetéseket költségként kezelték, így az ilyen lízingeket nem jelentették a gazdálkodó egységek mérlegében. Az új szabvány kozmetikai hatással van a lízingügyletekre, amelyek korábban teljesítették a 840. Az eredmény az olyan lízingek átcímkézése, mint a pénzügyi lízing, amelyek a jelenlegi útmutatás szerint az amortizáció tárgyát képező immateriális javak közé tartoznak., Ezen ügyletek bérbeadói oldalán az új szabványnak ugyanazok a lízingbesorolások (működési, közvetlen finanszírozás, értékesítési típusú lízingek) vannak, bár a lízingbesorolási kritériumok megváltoztak. Ezenkívül a bérbeadó felek ezen ügyletek elszámolását befolyásolják az ASC Topic 606-ban kodifikált új bevétel-elismerési elvek, az ügyfelekkel kötött szerződésekből származó bevételek.,
A lízingek jellege
az eladás és a visszlízing, vagy egyszerűbben a visszlízing, egy eladó és egy vevő közötti szerződés, ahol az előbbi értékesít egy eszközt az utóbbinak, majd egy második szerződést köt az eszköz visszaszerzésére a vevőtől. Az eladó-bérlő számára nyújtott előnyök a következők:
- azonnali készpénzbeáramlás, amely a gazdálkodó egység üzleti tevékenységének bizonyos területén telepíthető; és
- olcsóbb finanszírozási forma, mivel a felek képesek az ügyletet olyan módon strukturálni, amely csökkenti a hagyományos finanszírozás költségeit (pl.,, fedezet, kölcsönszerződések megsértése, zárási költségek, esetleges léggömbfizetések és korlátozások).
Előnyök a vevő-bérbeadó a leasebacksinclude:
- Kedvezményes nemteljesítési kockázat miatt a képesség, hogy közvetlenül vizsgálja az eladó-bérlő hitel;
- A képesség, hogy könnyebben felmondani a szerződést, mint abban az esetben a hagyományos finanszírozási;
- Fontos adókedvezmények — az értékcsökkenési leírás; meg
- Garantált maradványérték a felmondás.,
az ebből a finanszírozási forrásból származó előnyök továbbra is népszerű járművé teszik a lízingeket mindkét fél számára, annak ellenére, hogy kihívást jelent a 842.téma részletes jelentési és közzétételi követelményeinek végrehajtása.
mi minősül sikeres értékesítésnek és VISSZAVÁSÁRLÁSNAK?
releváns a vita arról, hogy az ügylet minősül-e vagy sem, mint egy eladó-bérlő, valamint hogy az ellenőrzés ténylegesen át a vevő-bérbeadó., Az ellenőrzés elérése érdekében az értékesítésnek meg kell felelnie a 606.téma követelményeinek, különös tekintettel a 606-10-25-1-606-10-25-8. bekezdésekre. Ezek a bekezdések határozzák meg, hogy létezik-e szerződés. A 606-10-25-30. bekezdés szabályozza, hogy teljesültek-e a teljesítési kötelezettségek. Azonban ezeknek a rendelkezéseknek a teljesítése nem elegendő az ellenőrzés átruházásának megállapításához és a sikeres visszavásárláshoz; az ügyletnek működési lízingbesorolást kell eredményeznie az eladó-bérlő számára., Itt a 842-10-25-2 bekezdés egyik kritériumának sem kell lennie a pénzügyi lízing elismerésének. Ha az e bekezdés szerinti kritériumok bármelyike teljesül, az alapul szolgáló eszköz feletti ellenőrzés nem minősül hatékony átruházásnak, az eladó-bérlő az ügyletet pénzügyi lízingnek kell minősítenie, az eladásból származó bevételt pedig finanszírozásnak kell tekinteni., tulajdonjogát a vagyontárgy a lízingbe vevő a felmondás a szerződést;
ezenkívül a 842-40-25-3.bekezdés értelmében az eladó-lízingbevevő gyakorlatilag bármilyen lehetőséget kínál az eszköz visszavásárlására, kivéve, ha az opció valós értéken van, és az érintett eszköz lényegében árucikk.
sikeres értékesítés és visszlízing illusztrációja
A következő információkat foglalja magában:
rövid készpénz, a Smith Corp. szerződést köt a Jones Corp., eladni egy épület használt működését, majd megállapodást köt Jones bérbe vissza az épületet Jones, ezáltal lehetővé teszi Smith továbbra is használja az épületet (lásd a táblázatot “Smith-Jones eladó és bérleti feltételek”).
Smith-Jones eladási és bérleti feltételek