Salg og tilbakeleie transaksjoner har lenge vært populære fordi de presenterer fordeler til både selger-lessees og kjøper-lessors. Regnskap for slike transaksjoner har endret seg betydelig, men med FASB ‘ s utstedelse av nye standarder for inntektsføring og leie regnskap i de siste årene.,
FASB ‘ s nye leie regnskap standard har gjort det mindre utfordrende å finne ut om kontroll har gått fra en selger-leietaker til en kjøper-utleier når eiendeler er under bygging. Likevel, årsregnskap preparers for organisasjoner i kompliserte leasing avtaler kan ha vanskeligheter med å anvende disse bestemmelser.
Utstedt i 2016, FASB ‘ s lease accounting standard (FASB ASC Emnet 842, Leasing) krever leietaker partene til å ta opp høyre-av-bruk eiendeler og tilknyttede forpliktelser i forbindelse med operasjonelle leieavtaler over 12 måneder., Under den forrige veiledning (ASC Emnet 840), utbetalinger knyttet til operasjonelle leieavtaler ble behandlet som kostnader, og dermed slike leieavtaler ikke ble rapportert på enhetenes balanse. Den nye standard har et kosmetisk effekt på lease transaksjoner tidligere møte Emnet 840 kriterier for hovedstaden leieavtaler. Resultatet er en relabeling av slike leieavtaler som finansielle leieavtaler, som under gjeldende veiledning er klassifisert som immateriell rett-av-bruk eiendeler gjenstand for avskrivninger., På utleiers side av disse transaksjonene, den nye standard har samme lease klassifikasjoner (drift, direkte finansiering, salg-type leieavtaler), selv om leieavtalen kriteriene for klassifisering har endret seg. I tillegg til regnskap for disse transaksjonene av utleier parter er berørt av den nye prinsipper for inntektsføring kodifisert i ASC Emnet 606, Inntekter Fra Kontrakter Med Kunder.,
ARTEN AV LEASEBACKS
salg og tilbakeleie, eller mer rett og slett, en tilbakeleie, er en kontrakt mellom en selger og en kjøper, hvor det tidligere selger en eiendel til det siste, og går deretter inn i en annen kontrakt om leie eiendelen tilbake fra kjøperen. Fordeler for selger-leietaker er:
- En umiddelbar tilførsel av kontanter som kan tas i bruk i enkelte område av foretakets virksomhet; og
- En billigere form for finansiering på grunn av muligheten for partene til å strukturere transaksjonen på en måte som reduserer kostnaden av konvensjonelle finansiering (f.eks.,, sikkerhet, brudd på lånevilkår, avsluttende kostnader, mulige ballong betalinger og-restriksjoner).
Fordeler for kjøperen-utleier fra leasebacksinclude:
- Redusert standard risiko på grunn av evnen til å direkte undersøke selger-leietakers kreditt;
- evne til å lettere kunne heve avtalen enn det som ville være tilfelle under konvensjonelle finansiering;
- Viktig skattefordeler — avskrivninger; og
- Garantert restverdi ved oppsigelse.,
De fordeler som oppnås fra denne kilden til finansiering vil fortsette å gjøre leasebacks en populær bil til begge parter til tross for utfordringen med å implementere detaljert rapportering og flagging av Emnet 842.
HVA som UTGJØR ET VELLYKKET SALG OG TILBAKELEIE?
Relevant for diskusjonen om hvorvidt transaksjonen er kvalifisert eller ikke kvalifisert som et salg og tilbakeleie » transaksjon sentre på selger-leietaker og om kontroll har effektivt blitt overført til kjøperen-utleier., For at kontrollen skal bli oppnådd, salg må oppfylle kravene i Emnet 606, spesielt Avsnitt 606-10-25-1 gjennom 606-10-25-8. Disse avsnittene avgjøre om en kontrakt eksisterer. Avsnitt 606-10-25-30 styrer om ytelse forpliktelser er oppfylt. Men, møte disse bestemmelser er ikke nok til å etablere overføring av kontroll og oppnåelse av en vellykket tilbakeleie; transaksjonen må resultere i en operasjonell leieavtale klassifisering for selger-leietaker., Her, ingen av kriteriene i Avsnitt 842-10-25-2 å etablere anerkjennelse som en finansiell leieavtale må være til stede. Hvis ett av kriteriene under dette avsnittet, er oppfylt, kontroll over det underliggende aktiva ikke kvalifiserer som en effektiv overføring, selger-leietaker må klassifisere den transaksjonen som en finansiell leieavtale, og inntektene av salget må behandles som en finansiering., eierskap av eiendelen til leietaker ved oppsigelse av leieavtalen;
I tillegg, under Avsnitt 842-40-25-3, nesten alle alternativ for selger-leietaker til tilbakekjøp av eiendelen er til hinder for salg behandling med mindre alternativet er vurdert til virkelig verdi og motiv eiendelen er i hovedsak en vare.
ILLUSTRASJON AV ET VELLYKKET SALG OG TILBAKELEIE
Anta følgende informasjon:
lite penger, Smith Corp. inngår en kontrakt med Jones Corp., å selge en bygning som brukes i driften og går deretter inn i en avtale med Jones til å leie tilbake bygningen fra Jones, og dermed muliggjør Smith fortsatte bruk av bygningen (se tabellen «Smith-Jones Salg og tilbakeleie Vilkårene»).
Smith-Jones salg og tilbakeleie vilkår