Jaka jest różnica między 1120 a 1120-H?
obszar prawa podatkowego stowarzyszenia właścicieli domów jest jedynym miejscem, w którym w ujęciu rocznym jednostka może złożyć dwa różne deklaracje podatkowe, zgodnie z dwoma różnymi ustawami podatkowymi po dwóch różnych stawkach podatkowych, a jednostka może co roku zmieniać jedną metodę składania wniosków.
jedną z opcji jest złożenie formularza 1120-H, który jest według zryczałtowanej stawki podatku w wysokości 30% od dochodu netto podlegającego opodatkowaniu i jest oparty na sekcji IRC 528., Jest to jednostronicowy formularz, z minimalnymi kwestiami przygotowania podatkowego. Składanie tego formularza podatkowego jest corocznym wyborem. Z technicznego punktu widzenia wybór powinien być dokonany przed terminem wymagalności deklaracji podatkowej, łącznie z przedłużeniem. Realistycznie, złożyłem zwroty od 10 lat i zostały one przyjęte. IRC 528 używa terminologii” exempt „i” noneexempt ” dla pozycji dochodów i wydatków. Istnieje standardowe zwolnienie dla pierwszych $100 dochodu podlegającego opodatkowaniu., Istnieje kilka podstawowych wymagań, aby móc złożyć formularz 1120-H i są one następujące:
- musi mieć charakter mieszkalny (test 85%)
- 60% dochodu musi być zwolniona funkcja
- 90% wydatków musi być zwolniona funkcja (obejmuje wydatki rezerwowe)
„domyślną” opcją składania podatków (to znaczy, jeśli wybory nie zostaną przeprowadzone) jest złożenie formularza 1120 jako organizacja członkowska w IRC sekcja 277. Stawka podatku wynosi 15% dla pierwszych $50,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu., Jest to bardziej skomplikowana forma wymagająca znacznie większej wiedzy i osądów na temat interpretacji prawa podatkowego, kwestii compliance oraz nierozwiązanych dziedzin prawa podatkowego. IRC 277 używa terminologii „członkostwo” i „członkostwo” w odniesieniu do dochodów i wydatków. Niektóre z bardziej rozbudowanych kwestii związanych ze zgłoszeniem formularza 1120 obejmują następujące kwestie:
- dochód z członkostwa netto można przenieść na następny rok za pomocą orzeczenia o przychodach 70-604(zobacz orzeczenie, przykład wyborów oraz artykuł sformatowany na pytanie i odpowiedź dla członków zarządu HOA w załączniku)., Nie ma bezwzględnych interpretacji tego orzeczenia, ale moim zdaniem powinno nastąpić, co następuje:
- członkowie powinni dokonać wyborów
- dokonać wyborów przed końcem roku, lub przynajmniej przed złożeniem deklaracji podatkowej
- nie używaj dwóch lat z rzędu
- rozważ zwrócenie uwagi na coś o nadwyżce w nadchodzącym budżecie; jednak nie jest wymagana kwota w dolarach
- nadwyżka odliczeń członkowskich (znana jako sec.forward – a nie NET operating loss) mogą być przeniesione w celu skompensowania dochodu z członkostwa netto w przyszłych latach.,
- wpłaty na kapitał nie podlegają opodatkowaniu, jeżeli są:
- przeznaczone na cele kapitałowe
- np. Studium rezerw, nie wykorzystywane do celów operacyjnych
- wydzielone i utrzymywane na cele kapitałowe
- np. oddzielne konto bankowe, wydzielone na sprawozdania finansowe
- powiadomienie członków z wyprzedzeniem
- np. budżet i/lub ujawnianie rezerw
- pieniądze wydatkowane na cele kapitałowe
- np., Segregacja działalności operacyjnej i rezerwowej oraz księgowości
największą różnicą w terminologii funkcji członkowskiej/nieczłonkowej i funkcji zwolnionej/nieczłonkowej są opłaty, które są naliczane członkom na podstawie wykorzystania. W przypadku 1120-H są one nieuwzględnione (lub opodatkowane). Do 1120 należą Jednak dochody niewymagające zapłaty mogą zostać zamienione na dochody z funkcji zwolnionych, jeśli opłaty są pobierane w ujęciu rocznym.,
Uwaga # 1-często zadawano pytanie, czy co roku wymagana jest deklaracja podatkowa, jeśli dochód z członkostwa netto jest mniejszy niż zwolnienie w wysokości 100 USD dozwolone przez formularz 1120-H. moim zdaniem odpowiedź brzmi „tak”. Ponieważ 1120-H jest elekcją, jeśli Formularz nie zostanie złożony, to wybory nie mają miejsca. Jeśli wybory nie odbędą się, wymagany jest formularz 1120. Nie znam uzasadnienia nie wypełniania formularza 1120 z powodu braku dochodu podlegającego opodatkowaniu. Istnieje możliwość, że wszystkie dochody (członkostwo i wkłady kapitałowe) mogą być opodatkowane., Tak więc Stowarzyszenie chroniące się powinno składać corocznie od początku.
Uwaga #2 – CPAs nadal nie zgadza się, czy RR70-604 I sekcja 277 przenoszą się lub przeskakują przez rok 1120-H. Wierzę, że przechodzą przez 1120-H i zostają wchłonięte. Inni się nie zgadzają.