Vânzare și de leaseback tranzacții au fost mult timp populare, deoarece acestea prezintă beneficii atât pentru vânzător-arendașilor și cumpărătorul-locator. Contabile pentru astfel de tranzacții s-a schimbat în mod semnificativ, deși, cu FASB este emiterea de noi standarde pentru recunoașterea veniturilor și leasing contabil în ultimii ani.,
noul standard de contabilitate a contractelor de leasing FASB a făcut mai puțin dificilă determinarea dacă controlul a trecut de la un vânzător-locatar la un cumpărător-Locator atunci când activele sunt în construcție. Cu toate acestea, întocmitorii de declarații financiare pentru organizațiile în aranjamente complicate de leasing pot avea dificultăți în aplicarea acestor dispoziții.
Emise în 2016, FASB leasing standard de contabilitate (FASB ASC Subiect 842, contracte de Leasing) impune locatarului părților de a înregistra dreptul de utilizare a activelor și a obligațiilor aferente în legătură cu leasing operațional depășește 12 luni., Conform orientărilor anterioare (ASC Topic 840), plățile asociate contractelor de leasing operațional au fost tratate ca cheltuieli și, prin urmare, astfel de contracte de leasing nu au fost raportate în bilanțurile entităților. Noul standard are un impact cosmetic asupra tranzacțiilor de leasing care îndeplinesc anterior criteriile Topic 840 pentru contractele de leasing de capital. Rezultatul este o reetichetare a unor astfel de contracte de leasing, cum ar fi contractele de leasing financiar, care, în conformitate cu orientările actuale, sunt clasificate drept active necorporale de drept de utilizare supuse amortizării., În ceea ce privește locatorul acestor tranzacții, noul standard are aceleași clasificări ale leasingului (exploatare, finanțare directă, leasing de tip vânzări), deși criteriile de clasificare a leasingului s-au schimbat. În plus, contabilitatea acestor tranzacții de către părțile locatorului este afectată de noile principii de recunoaștere a veniturilor codificate în ASC Topic 606, venituri din contracte cu clienții.,
NATURA LEASEBACKS
de vânzare și leaseback, sau, mai simplu, un leaseback, este un contract încheiat între un vânzător și un cumpărător în cazul în care fostul vinde un activ la acesta din urmă și intră apoi într-un al doilea contract de arendă a activelor înapoi de la cumpărător. Beneficiile pentru vânzător-locatar includ:
- un flux imediat de numerar care poate fi implementat într-o anumită zonă a activității entității; și
- o formă mai ieftină de finanțare datorită capacității părților de a structura tranzacția într-un mod care reduce costul finanțării convenționale (de exemplu,, garanții, încălcări ale contractelor de împrumut, costuri de închidere, posibile plăți cu baloane și restricții).
Beneficii pentru cumpărătorul-locator de leasebacksinclude:
- Reduce riscul de nerambursare din cauza capacitatea de a investigăm în mod direct vânzătorul-locatar de credit;
- capacitatea De a face mai ușor de a rezilia contractul decât ar fi cazul sub convenționale de finanțare;
- de Importante avantaje fiscale — amortizarea; și
- valoarea reziduală Garantată la reziliere.,
beneficiile obținute din această sursă de finanțare va continua să facă leasebacks un vehicul popular pentru ambele părți fără a aduce atingere provocarea de punere în aplicare detaliate de raportare și cerințele de divulgare de Subiect 842.
ce constituie o vânzare de succes și LEASEBACK?
Relevant pentru discuția privind dacă tranzacția se califică sau nu se califică drept o tranzacție de vânzare și leaseback asupra vânzătorului-locatar și dacă controlul a fost transferat efectiv către cumpărător-Locator., Pentru ca un control să fie realizată, de vânzare trebuie să îndeplinească cerințele de Subiect 606, în special Punctele 606-10-25-1 prin 606-10-25-8. Aceste paragrafe determină dacă există un contract. Punctul 606-10-25-30 reglementează dacă obligațiile de executare au fost îndeplinite. Cu toate acestea, respectarea acestor dispoziții nu este suficientă pentru a stabili transferul controlului și pentru a obține un leaseback reușit; tranzacția trebuie să conducă la o clasificare a leasingului operațional pentru vânzător-locatar., Aici nu trebuie să existe niciunul dintre criteriile de la punctul 842-10-25-2 care să stabilească recunoașterea ca leasing financiar. Dacă unul dintre criteriile de la prezentul alineat este îndeplinit, controlul asupra activului suport nu se califică drept transfer efectiv, vânzătorul-locatar trebuie să clasifice tranzacția drept leasing financiar, iar încasările din vânzare trebuie tratate ca finanțare., la rezilierea contractului de leasing;
În plus, în conformitate cu Punctul 842-40-25-3, practic, orice opțiune pentru vânzătorul-locatar de a răscumpăra activul exclude vânzarea de tratament, cu excepția cazului în care opțiunea este la valoarea justă și subiectul activ este, în esență, o marfă.
ILUSTRAȚIE DE UN SUCCES de VÂNZARE ȘI de LEASEBACK
Presupunem următoarele informații:
pe Scurt de numerar, Smith Corp intră într-un contract cu Jones Corp., pentru a vinde o clădire utilizată în operațiunile sale și apoi intră într-un acord cu Jones să închirieze clădirea de la Jones, permițând astfel Smith a continuat utilizarea clădirii (a se vedea tabelul „Smith-Jones vânzare și Condiții de închiriere”).servicii de curatenie si curatenie