Modulo 706 è la tenuta degli Stati Uniti e la generazione-Skipping Dichiarazione dei redditi di trasferimento. È un modulo fiscale utilizzato per calcolare l’imposta federale sulla proprietà e l’imposta sul trasferimento di generazione (GST) dovuta dalla proprietà di un defunto.
Che cos’è il modulo 706?
L’esecutore della proprietà di un defunto utilizza il modulo IRS 706 per calcolare due tipi di imposta federale: la tassa di proprietà e la tassa di trasferimento generation-skipping (GST) imposta sui “salti diretti.,”I salti diretti sono trasferimenti che saltano le persone di interesse in una proprietà che fa parte della proprietà lorda del defunto, che include qualsiasi proprietà in cui il defunto aveva un interesse.
L’imposta immobiliare è riscossa sulla parte imponibile dell’intera proprietà in contrapposizione alla sola quota di una proprietà ereditata da un beneficiario.
Chi usa il modulo 706?
Questo modulo fiscale deve essere utilizzato dall’esecutore della tenuta di qualsiasi U. S., cittadino o residente in una delle seguenti circostanze:
- Il patrimonio lordo è valutato a più dell’importo dell’esenzione dopo aver aggiunto i regali a vita che sono stati fatti e hanno superato l’esclusione fiscale annuale delle donazioni. L’esenzione fiscale immobiliare federale è di million 11,7 milioni nel 2021, da million 11,58 milioni nel 2020, e l’esclusione fiscale regalo rimane a person 15.000 a persona all’anno a partire dal 2020 e 2021.
- L’esecutore sceglie di trasferire l’esclusione non utilizzata sponsale defunto (DSUE) al coniuge superstite, indipendentemente dalle dimensioni del patrimonio lordo.,
Aggiungere il seguente per determinare se si soddisfano il primo criterio:
- Imponibile donazioni fatte dal defunto dopo il 31 dicembre 1976 che ha superato annuale di esclusione
- La totale esenzione consentita dalla Legge di Riforma Fiscale del 1976, prima della sua abrogazione per donazioni fatte dal defunto dopo l ‘ 8 settembre 1976, e
- Il defunto lordo immobiliari valutati al momento della morte del defunto o di un supplente data di valutazione eletto da parte dell’esecutore.,
Il primo criterio significa che qualsiasi immobile lordo valutato a più dell’importo dell’esenzione deve presentare il modulo 706 anche se non sarà dovuta alcuna imposta federale sulla proprietà dopo l’applicazione delle detrazioni e dei crediti d’imposta applicabili.
L’esclusione non utilizzata del coniuge deceduto
Il DSUE si riferisce alla portabilità dell’esclusione fiscale immobiliare, che consente al coniuge superstite di un defunto deceduto dopo il 31 dicembre 2010 di “ritirare” l’esenzione fiscale non utilizzata del coniuge deceduto e aggiungerla alla propria.,
Ad esempio, un esecutore può scegliere di trasferire l’esclusione non utilizzata al coniuge superstite sotto la portabilità dell’opzione DSUE se il defunto muore nel 2021 e non viene utilizzata nessuna delle loro esclusioni fiscali di estate 11.8 milioni. Questo sarebbe il caso se il defunto lasciasse tutto al coniuge, perché questi trasferimenti sono esentasse. File e modulo completo 706 o prima della data di scadenza del ritorno per eleggere portabilità a un coniuge superstite.
Tipi di modulo 706
Esistono due versioni di questo modulo fiscale: Modulo 706 e Modulo 706-NA.,
Modulo 706
Questo è il modulo standard utilizzato per calcolare la passività fiscale immobiliare e GST per i defedents che erano cittadini o residenti negli Stati Uniti.
Modulo 706-NA
Questa è la tenuta degli Stati Uniti e la generazione-Skipping Dichiarazione dei redditi di trasferimento per la tenuta di non residenti Non un cittadino degli Stati Uniti. E “usato per calcolare la tenuta e la responsabilità fiscale GST per i defunti che sono stati classificati come” stranieri non residenti.”Ancora una volta, la tassa di proprietà si applica al trasferimento della proprietà imponibile del defunto—non alla ricezione di alcuna quota di esso da parte di un beneficiario.,
Dove trovare Modulo 706
Modulo 706 e Modulo 706-NA sono entrambi disponibili per il download sul sito web IRS. Le ultime revisioni e istruzioni per ogni modulo sono disponibili per il download come PDF nella sezione “Revisione corrente” delle pagine “Informazioni sul modulo 706” e “Informazioni sul modulo 706-NA”.
Scegliere la versione del modulo che corrisponde alla data di morte del defunto. La parte superiore della prima pagina del modulo rileva le date di morte a cui si applica il modulo.,
Come compilare e leggere il modulo 706
Il modulo è composto da sei parti e 19 programmi supplementari che coprono 29 pagine. Ogni parte fornisce istruzioni:
- Parte 1—Defunto ed esecutore: Fornire informazioni chiave sul defunto e l’esecutore, compreso il nome del defunto e il numero di previdenza sociale (SSN) e il nome dell’esecutore, SSN, e l’indirizzo.,
- Parte 2-Calcolo delle imposte: L’esecutore deve utilizzare questa sezione per calcolare l’imposta immobiliare dovuta applicando le aliquote unificate fornite nella Tabella A al totale dei trasferimenti prima e dopo la morte, quindi sottraendo le imposte sulle donazioni in base ai tassi di data di morte. Utilizzare il foglio di lavoro TG, il foglio di lavoro della riga 4 e il foglio di lavoro della riga 7.,
- Parte 3-Elezioni da parte dell’esecutore: L’esecutore deve utilizzare le caselle di controllo in questa parte per specificare se stanno facendo le elezioni, tra cui l’indennità o l’elezione uso speciale o le opzioni per pagare le tasse immobiliari a rate o rinviare una parte delle tasse.
- Parte 4-Informazioni generali: Gli esecutori utilizzano questa parte per rafforzare la loro autorizzazione a servire come rappresentante per la tenuta fornendo informazioni come il loro titolo e il numero del certificato di morte del defunto e lo stato civile., Devono essere allegate informazioni supplementari, compreso il certificato di morte stesso.
- Parte 5-Ricapitolazione: utilizzare questa sezione per calcolare il valore del patrimonio lordo totalizzando il valore di varie attività, come immobili e azioni e obbligazioni, e calcolando eventuali detrazioni ammissibili.
- Parte 6-Portabilità dell’esclusione non utilizzata del coniuge deceduto( DSUE): gli esecutori devono utilizzare questa parte per rinunciare alla portabilità del DSUE o specificare l’importo del DSUE che verrà trasferito al coniuge superstite.
Può Form 706 essere E-archiviato?,
Modulo IRS 706 non è tra i moduli fiscali che possono essere e-archiviato. È necessario inviare il modulo cartaceo compilato all’indirizzo appropriato.
Dove Modulo di Posta elettronica 706
Invia il modulo al seguente indirizzo:
il Dipartimento del Tesoro
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
e-Mail il modulo al seguente indirizzo, se si utilizza un privato il recapito di servizio (PDS) designato dall’IRS:
Internal Revenue Presentazione del Centro di Elaborazione
333 W., Pershing Strada
Kansas City, MO 64108
Come Forma di File 706
Esecutori devono scaricare e compilare i relativi versione PDF del modulo, poi il file prime quattro pagine del ritorno con le sezioni riguardanti le sei parti principali per posta, insieme con le pianificazioni che sono stati utilizzati per sostenere le scelte fatte su quelle pagine.,
La data di scadenza per il modulo e il pagamento della tassa di proprietà è entro nove mesi dalla data della morte del defunto, ma è possibile richiedere un’estensione utilizzando il modulo 4768, Domanda di estensione del tempo per presentare un ritorno e / o pagare le tasse di trasferimento immobiliari e generazione-Skipping degli Stati Uniti se
Fai il tuo assegno fiscale immobiliare pagabile se qualsiasi imposta è dovuta a “Tesoro degli Stati Uniti.”Includere il nome del defunto, SSN e “Modulo 706” sull’assegno per facilitare l’elaborazione dei pagamenti., È inoltre possibile effettuare il pagamento elettronicamente attraverso il sistema elettronico di pagamento fiscale federale (EFTPS), anche se non è possibile e-file il modulo stesso.
Key Takeaways
- Il modulo IRS 706 è una dichiarazione dei redditi utilizzata per calcolare la passività fiscale immobiliare e GST per cittadini e residenti statunitensi.
- Una versione alternativa del modulo, Modulo 760-NA, è prevista per i deceduti non residenti.
- Il modulo è composto da sei parti e 19 programmi di supporto che coprono 29 pagine.,
- Modulo 706 è disponibile in formato PDF on-line e deve essere depositata presso l’IRS per posta entro nove mesi dalla morte del defunto.
- Il pagamento della tassa di proprietà può essere effettuato elettronicamente.,