Af: Randall A. Denha, J. D., LL.Så du opretter en tillid som en del af din ejendomsplanlægning. Men ved du, hvordan trustens indkomst vil blive beskattet? Og hvordan påvirker den amerikanske skatteyder Relief Act fra 2012(atra), der øgede indkomstskattesatser og tilføjede den nye nettoinvesteringsindkomstskat (NIIT), beskatningen af trusts?, Det er vigtigt at forstå de forskellige typer trusts, og hvordan de seneste indkomstskatteregler påvirker tilliden og dens modtagere. I henhold til grantor trust-regler, hvis koncessionsgiver overfører ejendom til en tillid og bevarer visse beføjelser, behandles koncessionsgiver som ejer af trustens ejendom til indkomstskatteformål og, som sådan, beskattes af trustens indkomst.
Grantor trusts
Der er en god chance for, at du opretter en grantor trust til indkomstskatteformål, da grantor trusts er indarbejdet i mange effektive ejendomsplanlægningsstrategier., Ægtefællebidrag adgang trusts, koncessionsgiver bevaret livrente trusts (GRAT), defekt koncessionsgiver trusts (fx, en IDGT eller CIFFER), og de fleste uigenkaldelig livsforsikring trusts (ILITs) er kreditgiver har tillid til. Dynasty trusts kan også struktureres som grantor trusts.
en koncessionsgivertillid betyder, at du som koncessionsgiver (den person, der etablerede tilliden ved gave eller tilskud), bevarer visse beføjelser over tilliden, der resulterer i, at du fortsætter med at betale indkomstskat på tillidsaktiverne. Dette kan være resultatet af indkomstskat, selvom du etablerede en uigenkaldelig tillid og lavede en afsluttet gave til tilliden., For eksempel er substitutionsmagten (dvs.magten til at bytte aktiver med tilliden) en af de mest populære kræfter, der anvendes til grantor trusts.
en koncessionsgiverforening betragtes som en ignoreret enhed til indkomstskatteformål. Derfor beskattes enhver skattepligtig indkomst eller fradrag, der er optjent af tilliden, på koncessionsgiverens selvangivelse. I de fleste tilfælde vil der ikke engang være et krav om at indgive en selvangivelse af tillidsindkomst, da indtægterne fra tillidsaktiverne kan rapporteres med dit CPR-nummer.
skattefordele
oprettelse af en koncessionsgiverforening har en række skattefordele., For eksempel kan du sælge aktiver til tilliden uden at anerkende gevinsten ved salget. Du kan også låne penge til tilliden, og selvom tilliden skal betale dig mindst en minimum IRS-foreskrevet rente (kaldet den gældende føderale sats eller AFR), er renteindtægterne ikke skattepligtige for dig. Derudover betragtes din tillids indkomstskat, der betales af dig som koncessionsgiver, ikke som en ekstra gave til tilliden. Grundlæggende kan tillidsaktiverne vokse til fordel for modtagerne uden den økonomiske byrde at betale indkomstskat. I det væsentlige er dette en skattefri gave.,
på et tidspunkt kan du dog indse, at tilliden har tilstrækkelige aktiver til de tilsigtede modtagere — måske dine børn og børnebørn. Eller du kan ikke længere finde det økonomisk at din personlige økonomi til at betale trust indkomstskatter. Under disse omstændigheder kan det være muligt at opgive eller give afkald på koncessionsgiverens tillidsbeføjelser, som derefter ville konvertere koncessionsgiverens tillid til en ikke-koncessionsgivers tillid. Også efter koncessionsgiverens død bliver tilliden en ikke-koncessionsgiver tillid.,
ikke-koncessionsgiver trusts
en ikke-koncessionsgiver trust betaler indkomstskat på tillidsniveau på enhver skattepligtig indkomst, der tilbageholdes af tilliden.
Hvis en trust foretager en fordeling til en støttemodtager, vil en sådan fordeling overføre den skattepligtige ordinære indkomst (men generelt ikke kapitalgevinster) til modtageren for at blive beskattet af modtagerens personlige selvangivelse. Forvalteren skal udfylde Formular 1041 og udstede en tidsplan K-1 til modtageren, der viser beløbet og typen af indkomst fra den tillid, der skal medtages på hans/hendes individuelle selvangivelse.,
effekt af atra
atraen var ikke venlig over for tillid, og især til dem, der akkumulerer indkomst. En trust indkomstskat ligner enkeltpersoner, men de skattemæssige parenteser er meget komprimeret. For 2015 betaler en tillid indkomstskat til 39.6 procent skatteprocent, når den skattepligtige indkomst er mere end $12,300. Sammenlign dette med en person, hvor den samme indkomstskatbeslag sparker ind på $413,201 af skattepligtig indkomst ($464,850 for ægtepar, der arkiverer i fællesskab).,
Trusts er berettiget til den særlige indkomstskattesats på langsigtede kapitalgevinster og kvalificeret udbytte; i 2015 gælder kapitalgevinstrenten på 20 procent, når trust skattepligtig indkomst overstiger $12,300. Kapitalgevinstrenterne på 15 procent og 0 procent gælder også for trusts i lavere skattebeslag.
nettoinvesteringsindkomst
den nye NIIT på 3, 8 procent gælder også for visse indtægter, der tilbageholdes af trusts og ejendomme, hvis den skattepligtige indkomst overstiger $12,300., Nettoinvesteringsindtægter inkluderer rente – og udbytteindtægter og kapitalgevinster, men inkluderer også passiv indkomst fra leje-og forretningsaktiviteter og fra pass-through-enheder såsom partnerskaber, aktieselskaber (LLCs) og S-selskaber.* Som et resultat beskattes mange trusts og ejendomme i 2015 med 43, 4 procent på almindelig indkomst og 23, 8 procent på kvalificeret udbytte og langsigtede kapitalgevinster plus indkomstskatter på statsniveau.
individuelle modtagere kan være berettiget til lavere skattesatser., NIIT påvirker ikke enkelte modtagere, medmindre deres justerede bruttoindkomst (AGI) overstiger $200,000 eller modtagere, der er gift arkivering sammen med AGI overstiger $250,000.
forvaltning af skattepligtig indkomst
denne forskel i indkomstskatteparenteser mellem truster og individuelle modtagere giver mulighed for effektivt at styre trustens skattepligtige indkomst. Hvis trustens fordelingsbestemmelser tillader skønsmæssige fordelinger, vil en tillidsfordeling resultere i indkomst, der beskattes på modtagerniveau.,
Der er en god chance for, at modtagerne er i lavere indkomstskatteparenteser. Men husk på estate planlægning og Aktiver beskyttelse mål for tillid. I det omfang indtægterne fordeles fra en trust, vil indkomsten indgå i modtagerens bo og vil også være underlagt modtagerens kreditorer i modsætning til trustens oprindelige mål. Derfor bør administratoren nøje overveje skønsmæssig fordeling i lyset af alle fakta og omstændigheder.,
Bemærk, at atra også gjorde den føderale ejendomsskat udelukkelse $5 millioner, som permanent indekseret det for inflation. Udelukkelsen er $ 5.34 millioner for 2014 et justeret opad til $ 5.43 millioner for 2015. Denne lovgivning vil reducere antallet af skatteydere, der er underlagt føderal ejendomsskat. Derfor indkomstskat planlægning kan være mere vigtigt, at ejendom skat planlægning for de fleste skatteydere.
de fleste trusts kan også foretage distributioner inden for 65 dage efter årets udgang og vælge at overveje en sådan distribution som den 31.December det foregående år., Dette giver en administrator fleksibiliteten til at styre trustens skattepligtige indkomst og træffe en distributionsbeslutning baseret på tillidsindkomst efter at have samlet alle oplysninger for skatteåret.
skattehensyn
den tillid, du har oprettet til ejendomsplanlægning, kan have nogle interessante indkomstskattehensyn. Vær opmærksom på, hvem der betaler indkomstskatten på tillidsindkomsten, mulighederne med koncessionsgiver tillidsplanlægning, og indkomstskatteffekten og distributionsplanlægningsmulighederne for ikke-koncessionsgiver.,
*en tillid, der besidder S corporation lager vil kræve særlig håndtering! En grantor trust er en kvalificeret S corporation aktionær; andre trusts skal dog opfylde særlige krav og skal foretage et rettidigt valg som en kvalificeret underkapitel S trust (QSST) eller en electing small business trust (esbt) til at eje S corporation stock. QSSTs og Esbt ‘ er har indkomstbeskatning unik for deres specifikke status.