By: Randall A. Denha, J. D., LL.M.
tehát a vagyonkezelés részeként létrehozott egy bizalmat. De tudja, hogy a bizalom jövedelme adózik? És hogyan befolyásolja a vagyonkezelők megadóztatását a 2012-es amerikai adófizetők mentességéről szóló törvény(ATRA), amely megemelte a jövedelemadó-kulcsokat és hozzáadta az új nettó befektetési jövedelemadót (NIIT)?, Fontos, hogy megértsük a különböző típusú trösztök, és hogy a legújabb jövedelemadó szabályok befolyásolják a bizalom és a kedvezményezettek. A grantor trust szabályai szerint, ha a grantor átruházza az ingatlant egy vagyonkezelőre, és megtartja bizonyos hatásköreit, akkor a vagyonkezelőt a vagyonkezelő vagyonának tulajdonosaként kezelik jövedelemadó céljából, és mint ilyen, a vagyonkezelői jövedelem után adóztatják.
Grantor bízik
van egy jó esély arra, hogy hozzanak létre egy grantor trust jövedelemadó célokra, mint grantor bízik beépítik számos hatékony ingatlan tervezési stratégiák., A házastársi hozzáférési vagyonkezelő, a Grat (Grat), a hibás grantor trösztök (pl. IDGT vagy DIGIT), valamint a legtöbb visszavonhatatlan életbiztosítási vagyonkezelő (ILITs) a grantor trösztök. Dinasztia trösztök is strukturált grantor bízik.
a grantor trust azt jelenti, hogy Ön, mint a grantor (az a személy, aki a bizalmat ajándék vagy támogatás útján hozta létre), bizonyos hatásköröket tart fenn a bizalom felett, ami azt eredményezi, hogy továbbra is jövedelemadót fizet a vagyonkezelői eszközökre. Ez lehet a jövedelemadó eredménye, még akkor is, ha egy visszavonhatatlan bizalmat hozott létre, és kitöltött ajándékot adott a vagyonkezelőnek., Például a helyettesítés ereje (azaz az eszközök vagyonkezeléssel történő cseréjének hatalma) az egyik legnépszerűbb hatalom, amelyet a grantor trösztökhöz használnak.
a grantor trust jövedelemadó szempontjából figyelmen kívül hagyott entitásnak minősül. Ezért a vagyonkezelő által megszerzett adóköteles jövedelmet vagy levonást az adóvisszatérítés után adóztatják. A legtöbb esetben nem is lesz követelmény a vagyonkezelői jövedelemadó-bevallás benyújtására, mivel a vagyonkezelői vagyon jövedelmét a társadalombiztosítási számával lehet jelenteni.
adókedvezmények
a grantor trust létrehozása számos adókedvezménnyel jár., Például eladhatja az eszközöket a vagyonkezelőnek anélkül, hogy felismerné az eladás nyereségét. Ön is kölcsön pénzt a bizalom, és bár a bizalom kell fizetnie legalább egy minimális IRS-előírt kamatláb (az úgynevezett alkalmazandó szövetségi kamatláb, vagy AFR), a kamatjövedelem nem adóköteles az Ön számára. Ezenkívül a bizalom jövedelemadója, amelyet Ön adományozóként fizet, nem tekinthető további ajándéknak a bizalom számára. Alapvetően a vagyonkezelői eszközök növekedhetnek a kedvezményezettek javára, a jövedelemadó megfizetésének gazdasági terhe nélkül. Lényegében ez egy adómentes ajándék.,
azonban egy bizonyos ponton rájöhetsz, hogy a vagyonkezelőnek elegendő vagyona van a tervezett kedvezményezetteknek-talán a gyermekeidnek és az unokáidnak. Vagy lehet, hogy már nem találja gazdaságosnak a személyes pénzügyeit, hogy kifizesse a bizalom jövedelemadóját. Ilyen körülmények között, lehet, hogy feladja, vagy lemond a grantor trust hatáskörét, amely aztán átalakítani a grantor trust egy nem grantor trust. Továbbá, halála után a grantor, a bizalom lesz a nem grantor bizalom.,
Non-grantor trusts
a nem grantor trust vagyonkezelői szinten fizet jövedelemadót a vagyonkezelői alap által megtartott adóköteles jövedelem után.
Ha egy vagyonkezelő egy kedvezményezettnek ad szétosztást, akkor az adóköteles rendes jövedelmet (de általában nem a tőkenyereséget) átadja a kedvezményezettnek, amelyet a kedvezményezett személyi jövedelemadó-bevallása alapján adóztatnak. A vagyonkezelőnek ki kell töltenie a 1041-es formanyomtatványt, és ki kell adnia a kedvezményezettnek a K-1. ütemtervet, amely tartalmazza az egyéni adóbevallásában feltüntetendő vagyonkezelésből származó jövedelem összegét és típusát.,
hatása ATRA
az ATRA nem volt kedves, hogy bízik, különösen azok, amelyek felhalmozódnak jövedelem. A bizalom jövedelemadója hasonló az egyénekhez, de az adókonzolok nagyon tömörültek. 2015-re a bizalom a 39, 6 százalékos adókulcs mellett fizeti a jövedelemadót, ha az adóköteles jövedelem meghaladja a 12 300 dollárt. Hasonlítsa össze ezt az egyént, ahol ugyanaz a jövedelemadó-konzol az adóköteles jövedelem 413,201 $ – jára rúg (464,850 dollár A házaspárok közös bejelentésére).,
Bízik jogosultak a különleges társasági adó, a hosszú távú tőkenyereség, illetve minősített osztalékot; 2015-ben, a 20% – tőkenyereség kulcs érvényes, ha a bizalom adóköteles jövedelem meghaladja a $12,300. A 15 százalékos és a 0 százalékos tőkenyereség mértéke az alacsonyabb adókonzolokban lévő vagyonkezelőkre is vonatkozik.
nettó befektetési jövedelem
az új, 3,8 százalékos NIIT a vagyonkezelők és birtokok által megtartott bizonyos jövedelmekre is vonatkozik, ha az adóköteles jövedelem meghaladja a 12 300 dollárt., A nettó befektetési jövedelem magában foglalja a kamat – és osztalékbevételeket és a tőkenyereségeket, de magában foglalja a bérleti és üzleti tevékenységekből, valamint az olyan átengedett szervezetekből származó passzív jövedelmet is, mint a partnerségek, a korlátolt felelősségű társaságok (LLC-k) és az S-vállalatok.* Ennek eredményeként 2015-ben számos Vagyonkezelő és ingatlan adózik 43,4 százalékkal a rendes jövedelem után, 23,8 százalékkal pedig a minősített osztalék után és a hosszú távú tőkenyereség után, plusz az állami szintű jövedelemadó.
az egyéni kedvezményezettek alacsonyabb adókonzolokra jogosultak lehetnek., A NIIT nem érinti egyetlen kedvezményezett, kivéve, ha a korrigált bruttó jövedelem (AGI)meghaladja $200,000 vagy kedvezményezettek, akik házasok bejelentés közösen AGI meghaladó $250,000.
adóköteles jövedelem kezelése
a vagyonkezelők és az egyéni kedvezményezettek közötti jövedelemadó-zárójelben szereplő különbség lehetőséget nyújt a vagyonkezelői adóköteles jövedelem hatékony kezelésére. Ha a vagyonkezelő elosztási rendelkezései diszkrecionális felosztást tesznek lehetővé, a vagyonkezelői elosztás a kedvezményezett szintjén adózott jövedelmet eredményez.,
jó esély van arra, hogy a kedvezményezettek alacsonyabb jövedelemadó-zárójelben vannak. Ne feledje azonban a vagyonkezelő ingatlantervezési és vagyonvédelmi célkitűzéseit. Amennyiben a jövedelem vagyonkezelésből származik, a jövedelem a kedvezményezett vagyonkezelésébe kerül, és a vagyonkezelői alap eredeti céljaival ellentétben a kedvezményezett hitelezői is terhére lesz. Ezért a vagyonkezelőnek gondosan mérlegelnie kell a diszkrecionális felosztást az összes tény és körülmény figyelembevételével.,
vegye figyelembe, hogy az ATRA a szövetségi ingatlanadó-kizárást is 5 millió dollárra tette, amely tartósan indexelte az inflációt. A kizárás $5.34 millió 2014 egy korrigált felfelé $ 5.43 millió 2015. Ez a jogszabály csökkenti a szövetségi ingatlanadó hatálya alá tartozó adófizetők számát. Ezért jövedelemadó tervezés lehet fontosabb, hogy az ingatlanadó tervezés a legtöbb adófizető.
A legtöbb vagyonkezelő az év végétől számított 65 napon belül is kifizetéseket hajthat végre, és úgy dönt, hogy az előző év December 31-én bekövetkező elosztást mérlegeli., Ez lehetővé teszi a vagyonkezelő számára, hogy rugalmasan kezelje a vagyonkezelő adóköteles jövedelmét, és az adóévre vonatkozó összes információ összegyűjtése után a vagyonkezelői jövedelem alapján elosztási döntést hozzon.
adóügyi megfontolások
az ingatlantervezési célokra létrehozott bizalom érdekes jövedelemadó-megfontolásokkal járhat. Legyen tisztában azzal, hogy ki fizeti a vagyonkezelői jövedelem után fizetendő jövedelemadót, a grantor trust planning lehetőségeit, valamint a jövedelemadó hatását és a nem grantor trösztök elosztási tervezési lehetőségeit.,
* az S corporation részvényeit birtokló bizalom speciális kezelést igényel! A grantor trust jogosult s corporation részvényes; azonban más trösztök kell felelnie a különleges követelményeknek, és meg kell, hogy egy időben választás, mint egy minősített subchapter S trust (QSST) vagy egy választható small business trust (ESBT), hogy saját S corporation stock. A QSSTs és az Esbt-k sajátos státusukra jellemző jövedelemadóval rendelkeznek.