By: Randall A. Denha, J. D., LL.Então, criou um fundo como parte do seu planeamento imobiliário. Mas sabe como os rendimentos do fundo serão tributados? E como é que a lei americana de alívio dos contribuintes de 2012(ATRA), que aumentou as taxas de imposto sobre o rendimento e acrescentou o novo imposto líquido sobre o rendimento de investimento (NIIT), afeta a tributação dos trusts?, É importante entender os diferentes tipos de trusts e como as mais recentes regras de imposto de renda afetam a confiança e seus beneficiários. Em concedente regras antitruste, se o poder concedente transfere a propriedade para uma relação de confiança e retém certos poderes do concedente e é tratado como o proprietário fiduciário, da propriedade para fins de imposto de renda e, como tal, é tributado na confiança de renda.há uma boa chance de que você crie um fundo de garantia para fins de imposto de renda, uma vez que os fundos de garantia são incorporados em muitas estratégias de planejamento imobiliário eficazes., A maior parte dos fundos de seguros de vida irrevogáveis (ILITs) são fundos de garantia. Os “Dynasty trusts” também podem ser estruturados como “grantor trusts”.um fundo de concessão significa que você, como o concedente (a pessoa que estabeleceu o fundo por doação ou doação), mantém certos poderes sobre o fundo que resultam em que você continua a pagar imposto sobre o rendimento sobre os ativos do fundo. Este pode ser o resultado do imposto de renda, mesmo que você estabeleceu uma confiança irrevogável e fez um presente completo para o trust., Por exemplo, o poder de substituição (isto é, o poder de trocar ativos com o trust) é um dos poderes mais populares usados para os fundos de garantia.um fundo fiduciário da entidade concedente é considerado uma entidade não tida em conta para efeitos do imposto sobre o rendimento. Por conseguinte, qualquer rendimento tributável ou dedução auferida pelo trust será tributado sobre a declaração de imposto da entidade autora da concessão. Na maioria dos casos, não haverá sequer um requisito para apresentar uma declaração de imposto de renda de confiança, como a renda dos ativos de confiança pode ser relatado com o seu número de segurança social.vantagens fiscais o estabelecimento de um fundo de garantia tem uma série de vantagens fiscais., Por exemplo, você pode vender ativos para o trust sem reconhecer o ganho na venda. Você também pode emprestar dinheiro para o fundo, e embora o fundo deve pagar-lhe pelo menos uma taxa de juros mínima IRS-prescrita (chamada de taxa federal aplicável, ou AFR), a receita de juros não é tributável para você. Além disso, o imposto sobre o rendimento do seu fundo, pago por si como mutuante, não é considerado um presente adicional para o fundo. Basicamente, os activos fiduciários podem crescer em benefício dos beneficiários, sem a carga económica do pagamento do imposto sobre o rendimento. Em essência, este é um presente livre de impostos.,no entanto, em algum momento você pode perceber que o trust tem recursos suficientes para seus beneficiários pretendidos — talvez seus filhos e netos. Ou você pode não achar mais econômico para suas finanças pessoais pagar os impostos de renda do fundo. Nestas circunstâncias, pode ser possível renunciar ou renunciar aos poderes de fundo da entidade concedente, o que converteria então o fundo da entidade concedente a um fundo não-concedente. Além disso, após a morte do concedente, o fundo tornar-se-á um fundo não-concedente.,um fundo fiduciário não mutuante paga o imposto sobre o rendimento ao nível do fundo fiduciário sobre qualquer rendimento tributável retido pelo Fundo Fiduciário.se um trust fizer uma distribuição a um beneficiário, essa distribuição passará o rendimento normal tributável (mas geralmente não as mais-valias) para o beneficiário, a ser tributado na declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do beneficiário. O administrador deve preencher o formulário 1041 e emitir um calendário K-1 ao beneficiário, indicando o montante e o tipo de rendimento do fundo a incluir na sua declaração de imposto individual.,o ATRA não foi gentil para os trusts, e especialmente para aqueles que acumulam renda. A tributação do rendimento de um trust é semelhante às pessoas singulares, mas os escalões de tributação são muito comprimidos. Para 2015, um trust pagará imposto de renda à taxa de imposto de 39,6%, quando o rendimento tributável for superior a US $12.300. Compare isso com um indivíduo, onde a mesma classe de imposto de renda entra em $413.201 de renda tributável ($464,850 para casais que se apresentam em conjunto).,os Trusts são elegíveis para a taxa especial de imposto sobre o rendimento das mais-valias de longo prazo e dividendos qualificados; em 2015, a taxa de mais-valias de 20% será aplicável quando o rendimento tributável do trust exceder 12.300 dólares. As taxas de 15% e 0% de mais-valias também se aplicam aos trusts em escalões fiscais mais baixos.além disso, o novo NIIT de 3,8% aplica-se a certos rendimentos retidos pelos trusts e pelas propriedades, se o rendimento tributável exceder 12,300 dólares., O rendimento líquido de investimento inclui rendimentos de juros e dividendos e mais-valias, mas inclui também rendimentos passivos de actividades de aluguer e de negócios e de entidades passivas, tais como sociedades de pessoas colectivas, sociedades de Responsabilidade Limitada (sociedades anónimas) e Sociedades de Responsabilidade Limitada (sociedades anónimas).* Como resultado, muitos trusts e propriedades serão tributados em 2015 em 43,4 por cento sobre o rendimento comum e 23,8 por cento sobre dividendos qualificados e ganhos de capital de longo prazo, mais impostos de renda nível do estado.os beneficiários individuais podem ser elegíveis para escalões de tributação mais baixos., O NIIT não afeta beneficiários únicos, a menos que seu rendimento bruto ajustado (AGI) exceda US $200.000 ou beneficiários que estão casados preenchendo junto com AGI superior a US $250.000.esta diferença entre fundos fiduciários e beneficiários individuais constitui uma oportunidade para gerir eficazmente o rendimento tributável do fundo. Se as disposições de distribuição do trust permitirem distribuições discricionárias, uma distribuição fiduciária resultará numa tributação dos rendimentos a nível do beneficiário.,
Há uma boa chance de que os beneficiários estão em escalões de imposto de renda mais baixos. No entanto, tenha em mente os objetivos de planejamento imobiliário e proteção de ativos da confiança. Na medida em que os rendimentos sejam distribuídos a partir de um fundo fiduciário, os rendimentos serão incluídos na herança do beneficiário e estarão também sujeitos aos credores do beneficiário, contrariamente aos objectivos iniciais do fundo. Por conseguinte, o administrador deve considerar cuidadosamente a distribuição discricionária à luz de todos os factos e circunstâncias.,
Note que ATRA também fez a exclusão Federal do imposto imobiliário $5 milhões, que permanentemente indexou-o para a inflação. A exclusão é de US $ 5,34 milhões para 2014, um ajustado para mais de US $ 5,43 milhões para 2015. Esta legislação reduzirá o número de contribuintes sujeitos ao imposto federal sobre imóveis. Portanto, o planejamento do imposto de renda pode ser mais importante que o planejamento do imposto de propriedade para a maioria dos contribuintes.a maioria dos trusts também pode fazer distribuições no prazo de 65 dias a contar do final do ano e optar por considerar tal distribuição como ocorrendo em 31 de dezembro do ano anterior., Isto permite a um administrador a flexibilidade para gerir o rendimento tributável do trust e tomar uma decisão de distribuição baseada no rendimento fiduciário depois de recolher todas as informações para o exercício fiscal.considerações fiscais a confiança que estabeleceu para efeitos de planeamento imobiliário pode ter algumas considerações interessantes em matéria de imposto sobre o rendimento. Esteja ciente de quem paga o imposto de renda sobre o rendimento fiduciário, as oportunidades com o planejamento de confiança da entidade concedente, e o efeito do imposto de renda e as oportunidades de planejamento de distribuição para trusts não-concedentes.,
*a trust that holds s corporation stock will need special handling! A concedente, a confiança é um elegíveis S corporation accionista; no entanto, outras relações de confiança será necessário para atender a requisitos especiais, e tem de fazer uma opção em tempo hábil qualificado subcapítulo S trust (QSST) ou uma eleição small business trust (ESBT) para S corporation estoque. Os QSSTs e o ESBTs têm uma tributação dos rendimentos única para o seu estatuto específico.