Av: Randall A. Denha, J. D., LL.M.
Så, du har satt opp en tillit som en del av din eiendom planlegging. Men vet du hvordan stiftelsens inntekter vil bli beskattet? Og hvordan fungerer den Amerikanske Skattebetaler Relief Act of 2012(ATRA), som økt skatt priser og lagt den nye netto investering skatt (NIIT), påvirker beskatningen av stoler?, Det er viktig å forstå de forskjellige typer stoler og hvordan de nyeste skatt regler påvirker tillit og sin partner. Under godkjenner tillit regler, hvis de godkjenner overfører eiendommen til et tillit og beholder en viss makt godkjenneren er behandlet som eier av stiftelsens eiendom for skattemessige formål, og som sådan, er skattlagt på stiftelsens inntekter.
Godkjenner stoler
Det er en god sjanse for at du kan sette opp et godkjenner tillit for skattemessige formål, som godkjenner stoler er innlemmet i mange effektive eiendom planlegging strategier., Ekteskapelig tilgang stoler, godkjenner beholdt livrente stoler (FLOTT), defekt godkjenner stoler (for eksempel, en IDGT eller SIFFER), og de fleste ugjenkallelig livsforsikring stoler (ILITs) er godkjenneren stoler. – Dynastiet stoler kan også være strukturert som godkjenner stoler.
En godkjenneren tillit betyr at du, som godkjenneren (personen som opprettet stiftelsen av gave eller stipend), beholder en viss makt over den tillit som fører til at du fortsetter å betale skatt på tillit eiendeler. Dette kan være inntektsskatt resultat selv om du har etablert en ugjenkallelig tillit og laget en komplett gave til en stiftelse., For eksempel, i kraft av substitusjon (dvs. makt til å bytte eiendeler med tillit) er en av de mest populære krefter brukes for godkjenner stoler.
En godkjenneren tillit er ansett som en bort enhet for skattemessige formål. Derfor, alle skattepliktige inntekter eller fradrag tjent med tillit vil bli skattlagt på godkjenneren er selvangivelse. I de fleste tilfeller vil det ikke engang være et krav om å sende inn en stole på selvangivelsen, som resultat av tillit eiendeler kan rapporteres med ditt personnummer.
skattefordeler
å Etablere et godkjenner tillit har en rekke skattefordeler., Du kan For eksempel selge eiendeler til en stiftelse uten å innse gevinst på salg. Du kan også låne penger til å stole på, og selv om den tillit som må betale minst IRS-foreskrevet rente (kalt gjeldende føderale pris, eller AFR), den renteinntekter er ikke skattepliktig for deg. I tillegg, din tillit er inntektsskatt som er betalt av deg når du er godkjenner, er ikke ansett som en ekstra gave til en stiftelse. I utgangspunktet, tillit eiendeler kan vokse til fordel for medlemmene, uten den økonomiske byrden av å betale skatt. I hovedsak, dette er en skattefri gave.,
Imidlertid på et tidspunkt du kan innse at stiftelsen har tilstrekkelige eiendeler til sitt tiltenkte mottakerne — kanskje til og deres barn og barnebarn. Eller du kan ikke lenger finne det økonomisk til din personlige økonomi til å betale stiftelsens inntekter skatter og avgifter. I disse tilfeller kan det være mulig å gi opp eller frafalle godkjenner tillit krefter, som da ville konvertere godkjenneren tillit til en ikke-godkjenner tillit. Også etter døden av godkjenneren, tillit vil bli en ikke-godkjenner tillit.,
Ikke-som gir tilgang stoler
Et ikke-godkjenner tillit betaler skatt på tillit nivå på alle skattepliktige inntekter opptjent av tillit.
Hvis en tillit som gjør en distribusjon til mottaker, slik distribusjon vil passere skattepliktig alminnelig inntekt (men vanligvis ikke kapitalgevinst) til mottaker, skal beskattes på mottakers personlige selvangivelse. Vedkommende må fylle ut Skjema 1041 og utstede en Tidsplan K-1 til mottaker, som viser mengden og type inntekt fra tillit til å være med på hans/hennes individuelle selvangivelsen.,
Effekten av ATRA
ATRA var ikke typen til stoler, og spesielt til dem som hoper seg opp inntekt. En trust er inntektsskatt er liknende til enkeltpersoner, men skatt parentes er veldig komprimert. For 2015, en tillit vil betale skatt på 39.6 prosent skattesats når skattepliktig inntekt er mer enn $12,300. Sammenligne dette med en individuell, der den samme skatt brakett spark på $413,201 av skattepliktig inntekt ($464,850 for ektepar innlevering i fellesskap).,
Stoler er kvalifisert for den spesielle skattesats på langsiktig kapital gevinster og kvalifisert utbytte, i 2015, 20 prosent kapitalgevinst pris vil gjelde når stole på skattepliktig inntekt overstiger $12,300. 15 prosent og 0 prosent kapitalgevinst priser gjelder også stoler på lavere skatt parentes.
Netto finansinntekt
Også, den nye NIIT på 3,8 prosent gjelder for visse inntekter opptjent av stiftelser og eiendommer hvis skattbar inntekt overstiger $12,300., Netto kapitalinntekt omfatter renteinntekter og aksjeutbytte og aksjegevinster, men inkluderer også passiv inntekt fra utleie og virksomhet, og fra pass-through enheter, for eksempel ansvarlig selskap, aksjeselskap (LLCs), og S-selskaper.* Som et resultat, mange stoler og eiendommer vil bli beskattet i 2015 på 43.4 prosent på alminnelig inntekt og 23,8 prosent på kvalifisert utbytte og langsiktig gevinst, pluss statlig nivå skatt.
Individuelle støttemottakere kan være kvalifisert for lavere skatt parentes., Den NIIT påvirker ikke enslige stønadsmottakere uten at deres Justert Brutto Inntekt (AGI) overstiger $200,000 eller mottakere som er gift innlevering i fellesskap med AGI over $250,000.
Administrere skattepliktig inntekt
Denne forskjellen i skatt parentes mellom stoler og individuelle støttemottakere gir en mulighet til å effektivt administrere tillit er skattepliktig inntekt. Hvis tilliten fordeling bestemmelser tillate skjønnsmessige fordelinger, en tillit distribusjon vil resultere i inntekt beskattes med betalingsmottaker nivå.,
Det er en god sjanse for at mottakerne er i lavere skatt parentes. Imidlertid, husk det estate planning og kapitalforvaltning beskyttelse mål på tillit. Til den grad at inntekten er fordelt fra en trust, inntekt, vil bli inkludert i mottakers eiendom, og vil også være underlagt mottakers kreditorer, i motsetning til den opprinnelige mål på tillit. Derfor bobestyrer bør nøye vurdere skjønnsmessig fordeling i lys av alle fakta og omstendigheter.,
Merk at ATRA også laget den føderale eiendom skatt utelukkelse $5 millioner, noe som permanent indeksert det for inflasjon. Eksklusjon er $5.34 millioner kroner for 2014 justert oppover til $5.43 millioner kroner i 2015. Denne lovgivningen vil redusere antall skattytere henhold til føderal eiendom skatt. Derfor inntektsskatt planlegging kan bli mer viktig at eiendom skatteplanlegging for de fleste skattytere.
de Fleste stoler kan også gjøre fordelinger innen 65 dager i slutten av året, og velger å vurdere en slik fordeling som oppstår 31. desember det foregående år., Dette gjør at en bobestyrer fleksibilitet til å håndtere den tillit som er skattepliktige inntekter, og gjør en fordeling beslutning basert på tillit inntekt etter å ha samlet all informasjon for skatteåret.
skatteforhold
Den tillit som du har opprettet for eiendom planlegging hensikt kan ha noen interessante skattemessige hensyn. Vær oppmerksom på hvem som betaler inntektsskatt på tillit inntekt, muligheter med godkjenneren tillit planlegging, og skatt effekt og distribusjon planlegging muligheter for ikke-godkjenner stoler.,
*En tillit som holder corporation S stock trenger spesiell håndtering! En godkjenner tillit er en kvalifisert S corporation aksjonær; imidlertid, andre stoler vil trenge for å møte spesielle krav, og må gjøre en riktig valg som en kvalifisert underkapittel S trust (QSST) eller en velge small business tillit (ESBT) til egen S corporation lager. QSSTs og ESBTs har inntektsskatt som er unike for sin spesielle status.