autor: Randall a. Denha, J. D., LL.M.
takže si založíte důvěru jako součást plánování Vaší nemovitosti. Ale víte, jak budou zdaněny příjmy fondu? A jak ovlivňuje zdanění trustů americký zákon o úlevě od daňových poplatníků z roku 2012 (ATRA), který zvýšil sazby daně z příjmu a přidal novou daň z čistých investičních příjmů (NIIT)?, Je důležité pochopit různé typy trustů a jak nejnovější pravidla daně z příjmu ovlivňují důvěru a její příjemce. Pod zadavatel věřit pravidla, pokud zadavatel převody majetku důvěru a zachovává určité pravomoci zadavatele je zacházeno jako vlastník svěřeného majetku pro účely daně z příjmů a jako takové je zdaněn na důvěře příjmu.
Zadavatel věří,
Tam je dobrá šance, že můžete nastavit poskytovatel důvěry pro účely daně z příjmů, jako zadavatel věří, jsou začleněny do mnoha efektivní plánování strategií., Manželské přístup věří, zadavatel udržel anuita fondů (GRAT), vadné zadavatel věří (např. IDGT nebo ČÍSLICE), a většina neodvolatelné životní pojištění trust (ILITs) jsou zadavatel věří. Dynasty trusty mohou být také strukturovány jako grantor trusts.
zadavatel důvěra znamená, že vy, jako zadavatel (osoba, která založila důvěru tím, že dar nebo grant), ponechat určité pravomoci nad věřte, že výsledek na to, že budete nadále platit daň z příjmu z aktiv důvěra. To může být výsledek daně z příjmu, i když jste založili neodvolatelnou důvěru a dokončili jste důvěru., Například síla substituce (tj. pravomoc vyměňovat aktiva s důvěrou) je jednou z nejpopulárnějších pravomocí používaných pro grantor trusts.
grantor trust je považován za nezohledněný subjekt pro účely daně z příjmu. Proto bude jakýkoli zdanitelný příjem nebo odpočet získaný fondem zdaněn z daňového přiznání poskytovatele. Ve většině případů nebude ani nutné podat přiznání k dani z příjmu, protože příjem svěřenských aktiv může být hlášen s vaším číslem sociálního zabezpečení.
daňové výhody
založení grantor trust má řadu daňových výhod., Například můžete prodat majetek důvěře, aniž byste uznali zisk z prodeje. Můžete také půjčovat peníze, aby důvěru, a i když důvěra musí zaplatit alespoň minimální IRS-předepsané úrokové sazby (tzv. použitelný federální sazba, nebo AFR), úrokové příjmy nejsou zdanitelné. Kromě toho se daň z příjmu vaší důvěry, kterou jste zaplatili jako poskytovatel, nepovažuje za další dar důvěře. V zásadě mohou svěřenecká aktiva růst ve prospěch příjemců bez ekonomické zátěže při placení daně z příjmu. V podstatě je to dar bez daně.,
v určitém okamžiku si však můžete uvědomit, že důvěra má dostatečný majetek pro své zamýšlené příjemce — možná vaše děti a vnoučata. Nebo už nemusíte považovat za ekonomické pro vaše osobní finance platit daně z příjmu důvěry. Za těchto okolností, to může být možné, aby se vzdali nebo se zříci zadavatel věřit pravomoci, které by pak převést zadavatel věřit, non-zadavatel věřit. Také po smrti grantora se důvěra stane nedůvěrou.,
non-grantor trusts
non-grantor trust platí daň z příjmu na úrovni důvěry z jakéhokoli zdanitelného příjmu, který si fond ponechá.
pokud fond rozdělí příjemci, toto rozdělení předá příjemci zdanitelný běžný příjem (ale obecně ne kapitálové zisky), který má být zdaněn daňovým přiznáním příjemce. Správce musí vyplnit formulář 1041 a vydat plán k-1 příjemci, který ukazuje výši a typ příjmu z fondu, který má být zahrnut do jeho individuálního daňového přiznání.,
účinek ATRA
ATRA nebyl laskavý k trustům, a zejména k těm, které hromadí příjem. Zdanění příjmů fondu je podobné jednotlivcům, ale daňové závorky jsou velmi komprimované. Pro rok 2015 bude fond platit daň z příjmu ve výši 39,6 procenta daňové sazby, pokud zdanitelný příjem je více než $12,300. Porovnejte to s jednotlivcem, kde stejná daň z příjmu bracket kopy na $413,201 zdanitelného příjmu ($464,850 pro manželské páry podání společně).,
Věří, jsou způsobilé pro zvláštní sazba daně z příjmu u dlouhodobých kapitálových zisků a dividend kvalifikovaných, v roce 2015, 20% kapitálové zisky sazby bude platit, když věřit zdanitelný příjem vyšší než $12,300. Sazby kapitálových zisků 15 procent a 0 procent se vztahují také na fondy v nižších daňových pásmech.
čistý investiční příjem
také nový NIIT ve výši 3, 8 procenta se vztahuje na určité příjmy ponechané trusty a majetky, pokud zdanitelný příjem přesahuje $ 12,300., Čistý investiční příjem zahrnuje úrokové a dividendové příjmy a kapitálové zisky, ale zahrnuje také pasivní příjem z nájemních a obchodních aktivit a od průchozích subjektů, jako jsou partnerství, společnosti s ručením omezeným (LLC) a S korporace.* Jako výsledek, mnoho fondy a majetky budou zdaněny v roce 2015 na 43,4 procenta na běžné příjmy a 23,8 procenta na kvalifikované dividendy a dlouhodobé kapitálové zisky, plus státní úrovni daně z příjmu.
jednotliví příjemci mohou mít nárok na nižší daňové pásmo., NIIT nemá vliv na jednotlivé příjemce, pokud jejich upravený hrubý příjem (AGI) přesahuje $200,000 nebo příjemci, kteří jsou ženatí podání společně s AGI přesahující $250,000.
Správa zdanitelných příjmů
tento rozdíl v závorkách daně z příjmu mezi trusty a jednotlivými příjemci představuje příležitost efektivně řídit zdanitelný příjem fondu. Pokud ustanovení o rozdělování svěřenského fondu umožňují rozvrhování podle uvážení, rozdělení důvěry povede k zdanění příjmů na úrovni příjemce.,
existuje velká šance, že příjemci jsou v nižších daňových kategoriích. Mějte však na paměti cíle plánování nemovitostí a ochrany majetku fondu. V rozsahu, v jakém jsou příjmy rozděleny z fondu, bude příjem zahrnut do pozůstalosti příjemce a bude také podléhat věřitelům příjemce, v rozporu s původními cíli fondu. Správce by proto měl pečlivě zvážit diskreční rozdělení s ohledem na všechny skutečnosti a okolnosti.,
všimněte si, že ATRA také federální daň z nemovitosti vyloučení $5 milionů, který trvale indexoval ji za inflaci. Vyloučení je 5,34 milionu dolarů za rok 2014, což je pro rok 2015 upraveno na 5,43 milionu dolarů. Tato legislativa sníží počet daňových poplatníků podléhajících federální dani z nemovitostí. Proto daň z příjmu plánování může být mnohem důležitější, že daň z nemovitostí plánování pro většinu daňových poplatníků.
většina trustů může také distribuovat do 65 dnů od konce roku a rozhodnout se zvážit takové rozdělení, ke kterému dojde 31.prosince předchozího roku., To umožňuje správci flexibilitu spravovat zdanitelný příjem fondu a učinit rozhodnutí o rozdělení založené na příjmech z důvěry po shromáždění všech informací za daňový rok.
daňové úvahy
důvěra, kterou jste založili pro účely plánování nemovitostí, může mít některé zajímavé úvahy o dani z příjmu. Být vědomi toho, kdo platí daň z příjmu z příjmů důvěra, příležitosti se zadavatel věřit, plánování a daně z příjmů efekt a plánování distribuce příležitostí pro non-zadavatel věří.,
*důvěra, která drží akcie S corporation, bude potřebovat speciální manipulaci! Zadavatel důvěra je způsobilé S corporation akcionářem; nicméně, jiní věří, bude muset splnit speciální požadavky, a musí se včas voleb jako kvalifikovaný podkapitola S trust (QSST), nebo volit malé podnikání věřit (ESBT) S vlastní akcie korporace. QSSTs a ESBTs mají zdanění příjmů jedinečné pro své specifické postavení.