esittäjä: Randall A. Denha, J. D., LL.M.
so, you set up a trust as part of your estate planning. Mutta tiedätkö, miten rahaston tuloja verotetaan? Ja miten Amerikkalainen Verovelvollinen Relief Act 2012(ATRA), joka kasvoi tuloverotusta ja lisätty uusi sijoitustoiminnan nettotuotot vero (NIIT), vaikuttavat verotuksen luottaa?, On tärkeää ymmärtää erilaisia luottaa ja kuinka uusimmat tulovero säännöt vaikuttavat luottamus ja sen edunsaajia. Alla myöntäjä luottaa sääntöjä, jos myöntäjä siirtää omaisuutta luottamus ja säilyttää tiettyjen valtuuksien myöntäjä on käsitelty omistajana trustin omaisuuden verotuksessa ja, sellaisenaan, ei veroteta luottamus on tuloja.
Myöntäjä luottaa
Siellä on hyvä mahdollisuus, että olet perustanut myöntäjä luottaa verotuksessa, kuten myöntäjä luottaa on sisällytetty monia tehokkaita estate suunnittelu strategioita., Puolison pääsy luottaa, myöntäjä säilyttää annuiteetti luottaa (GRAT), viallisia myöntäjä luottaa (esim. IDGT tai NUMERO), ja useimmat peruuttamaton henkivakuutus luottaa (ILITs) ovat myöntäjä luottaa. Dynasty trustit voidaan myös jäsentää grantor trusteiksi.
myöntäjä luottamus tarkoittaa sitä, että sinä, kuten myöntäjä (henkilö, joka perustettiin luottamuksen lahja tai avustus), säilyttää tietyt toimivaltuudet luottaa siihen, että johtaa olet jatkaa maksaa tuloveroa luottamus omaisuutta. Tämä voi olla tuloverotulos, vaikka perustit peruuttamattoman luottamuksen ja teit valmiin lahjan luottamukselle., Esimerkiksi valtaa korvaaminen (eli valta vaihtaa omaisuutta luottamus) on yksi suosituimmista valtuudet käyttää myöntäjä luottaa.
myöntäjä luottaa pidetään huomiotta yhteisön verotuksessa. Näin ollen kaikki Trustin ansaitsemat verotettavat tulot tai vähennykset verotetaan toimiluvan myöntäjän veroilmoituksesta. Useimmissa tapauksissa, siellä ei edes vaatimus tiedoston luottamus veroilmoitus, kuten tulot luottamus varat voidaan ilmoittaa henkilötunnuksesi.
veroedut
toimiluvan myöntäjän perustamisella on useita veroetuja., Voit esimerkiksi myydä omaisuutta Trustille tunnistamatta myyntivoittoa. Voit myös laina rahaa trust, ja vaikka luottamus on maksettava vähintään vähintään IRS-määrätty korko (kutsutaan sovellettavien liittovaltion korko, tai DB), korkotuotot, ei ole veronalaista sinulle. Lisäksi luottamusmiehen maksamaa tuloveroa ei pidetä ylimääräisenä lahjana luottamusmiehelle. Periaatteessa luottamusvarat voivat kasvaa edunsaajien eduksi ilman tuloveron maksamisen taloudellista taakkaa. Pohjimmiltaan kyse on verovapaasta lahjasta.,
Kuitenkin, jossain vaiheessa saatat huomata, että säätiöllä on riittävästi varoja, joille se on osoitettu — ehkä teidän lapset ja lapsenlapset. Tai et ehkä enää pidä säästeliäänä henkilökohtaista talouttasi maksaa rahaston tuloveroja. Näissä olosuhteissa, se voi olla mahdollista luovuttaa tai luopua myöntäjä luottaa toimivaltaa, joka sitten muuntaa myöntäjä luottaa ei-myöntäjä luottaa. Myös grantorin kuoleman jälkeen luottamuksesta tulee ei-grantor-luottamus.,
Ei-myöntäjä luottaa
ei-myöntäjä luottaa maksaa tuloveroa luottamuksen tasolla verotettavista tuloista säilyttää luottamus.
Jos luottamus tekee jakelu saaja, kuten jakelu siirtää verotettavaa tavalliset tulot (mutta yleensä ei myyntivoittoja) rahoituksen saajalle, verotetaan edelleen edunsaajan henkilökohtaisen tuloveron tuotto. Edunvalvoja on täytettävä Lomake 1041 ja antaa Aikataulu K-1 tuensaajalle, joka osoittaa, määrä ja tyyppi tuotot luottamus olla mukana hänen/hänen veroilmoitus.,
Vaikutus ATRA
ATRA oli luottaa, ja erityisesti niille, jotka kertyvät tulot. Luottamus on tulojen verotus on samanlainen kuin yksilöt, mutta veroluokat ovat hyvin pakattu. 2015, luottamus maksaa tuloveroa 39,6 prosentin veroastetta, kun verotettava tulo on yli $12,300. Vertaa tätä yksilön, jossa sama tulovero kiinnike alkaa klo $413,201 verotettava tulo ($464,850 aviopareja arkistointi yhdessä).,
Luottaa, ovat oikeutettuja erityiseen tuloveroprosentti pitkän aikavälin myyntivoittoja ja pätevä osingot; vuonna 2015, 20 prosenttia pääomatulojen verokantaa sovelletaan, kun luottamus verotettava tulo ylittää $12,300. 15 prosentin ja 0 prosentin myyntivoitot pätevät myös matalampien veroluokkien trusteihin.
sijoitustoiminnan nettotuotot
Myös uusi NIIT 3,8 prosenttia koskee tiettyjä tuloja säilyttää luottaa ja estates, jos verotettava tulo ylittää $12,300., Sijoitustoiminnan nettotuotot sisältää korko-ja osinkotuotot ja myyntivoitot, mutta myös passiivinen tuotot vuokra-ja liiketoimintaa, ja pass-through yksiköt, kuten kumppanuudet, osakeyhtiölain (LLCs), ja S yritykset.* Tämän seurauksena monet luottaa ja estates verotetaan vuonna 2015 43,4 prosenttia tavallinen tulot ja 23,8 prosenttia päteviä osingot ja pitkän aikavälin myyntivoittoja, plus valtion tasolla tuotot veroista.
yksittäiset tuensaajat voivat saada alhaisempia veroluokkia., Että NIIT ei vaikuta yksittäisten edunsaajien ellei niiden Oikaistu bruttotuloista (AGI) ylittää 200 000 dollaria tai edunsaajille, jotka ovat naimisissa arkistointi yhdessä AGI yli $250,000.
Toimitusjohtaja verotettavaa tuloa
Tämä ero tulovero suluissa välillä luottaa ja yksittäisten tuensaajien tarjoaa mahdollisuuden tehokkaasti hallita luottamus on verotettavaa tuloa. Jos luottamus on jakelu säännösten nojalla harkinnanvaraista jakaumat, luottamus jakelu johtaa tulot verotetaan edunsaajan tasolla.,
Siellä on hyvä mahdollisuus, että edunsaajat ovat alempi tulovero suluissa. Pidä kuitenkin mielessä säätiön kiinteistösuunnittelu-ja varallisuudensuojelutavoitteet. Siinä määrin, että tulot on jaettu luottamus, tulot sisällytetään saaja on kiinteistö, ja myös sovelletaan rahoituksen saajan velkojien vastoin alkuperäisiä tavoitteita luottaa. Tämän vuoksi edunvalvojan olisi harkittava harkinnanvaraista jakautumista kaikkien tosiseikkojen ja olosuhteiden perusteella.,
huomaa, että ATRA teki myös liittovaltion kiinteistöveropoikkeuksen $5 Miljoonaa, joka indeksoi sen pysyvästi inflaatioon. Poissulkeminen on $5.34 miljoonaa 2014 oikaistu ylöspäin $5.43 miljoonaa 2015. Tämä lainsäädäntö vähentää liittovaltion kiinteistöveron alaisten veronmaksajien määrää. Siksi tuloverosuunnittelu voi olla tärkeämpää, että kiinteistöverosuunnittelu on useimmille veronmaksajille tärkeämpää.
Eniten luottaa voi myös tehdä jakaumat kuluessa 65 päivää vuoden lopussa ja halutessaan harkita tällainen jakelu tapahtuu 31. joulukuuta edellisenä vuonna., Tämän avulla edunvalvoja joustavuutta hallita luottamus on verotettavaa tuloa ja tehdä jakelu päätös perustuu luottamukseen tulot kerättyään kaikki tiedot verovuoden.
verotukselliset näkökohdat
luottamus, että olet perustettu estate suunnittelua varten voi olla joitakin mielenkiintoisia tuotot verotukselliset näkökohdat. Olla tietoinen siitä, kuka maksaa tuloveroa luottamus tulot, mahdollisuuksia myöntäjä luottaa suunnittelua, ja tuloveron vaikutus ja jakelu suunnittelu mahdollisuuksia ei-myöntäjä luottaa.,
* a trust that holds s corporation stock will need special handling! A myöntäjä luottamus on oikeutettu S oyj: n osakkeenomistaja; kuitenkin, muiden säätiöiden on täytettävä erityisiä vaatimuksia ja täytyy tehdä ajoissa vaalien pätevä alaluvussa S trust (QSST) tai valitsevat pienyritysten luottamus (ESBT) omistaa S corporation-osakkeelle. QSSTs ja ESBTs on tulojen verotus ainutlaatuinen niiden erityinen asema.