Di: Randall A. Denha, J. D., LL.M.
Così, si imposta un trust come parte della vostra pianificazione immobiliare. Ma sai come saranno tassati i redditi del trust? E in che modo l’American Taxpayer Relief Act del 2012(ATRA), che ha aumentato le aliquote dell’imposta sul reddito e ha aggiunto la nuova imposta sul reddito netto degli investimenti (NIIT), influisce sulla tassazione dei trust?, È importante capire i diversi tipi di trust e come le ultime norme sull’imposta sul reddito influenzano la fiducia e i suoi beneficiari. Secondo le regole del trust del concedente, se il concedente trasferisce la proprietà a un trust e mantiene determinati poteri, il concedente viene trattato come proprietario della proprietà del trust ai fini dell’imposta sul reddito e, in quanto tale, è tassato sul reddito del trust.
Trust concedente
C’è una buona probabilità che si imposta un trust concedente ai fini dell’imposta sul reddito, come trust concedente sono incorporati in molte strategie di pianificazione immobiliare efficaci., Sponsale trust di accesso, concedente mantenuto rendita trust (GRAT), difettoso concedente trust (ad esempio, un IDGT o DIGIT), e la maggior parte irrevocabili trust di assicurazione sulla vita (ILITS) sono concedente trust. Dynasty trust possono anche essere strutturati come trust concedente.
Un trust concedente significa che, come il concedente (la persona che ha stabilito il trust per dono o concessione), mantenere alcuni poteri sulla fiducia che si traducono in voi continuare a pagare l’imposta sul reddito sulle attività trust. Questo può essere il risultato dell’imposta sul reddito anche se hai stabilito una fiducia irrevocabile e fatto un regalo completato alla fiducia., Ad esempio, il potere di sostituzione (cioè il potere di scambiare le attività con il trust) è uno dei poteri più popolari utilizzati per i trust concedenti.
Un trust concedente è considerato un’entità non considerata ai fini dell’imposta sul reddito. Pertanto, qualsiasi reddito imponibile o detrazione guadagnata dal trust sarà tassato sulla dichiarazione dei redditi del concedente. Nella maggior parte dei casi, non ci sarà nemmeno l’obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi fiducia, come il reddito delle attività di fiducia può essere segnalato con il tuo numero di previdenza sociale.
Vantaggi fiscali
Stabilire un trust concedente ha una serie di vantaggi fiscali., Ad esempio, è possibile vendere beni al trust senza riconoscere il guadagno sulla vendita. È inoltre possibile prestare denaro al trust, e anche se il trust deve pagare almeno un tasso di interesse minimo IRS-prescritto (chiamato il tasso federale applicabile, o AFR), il reddito da interessi non è imponibile a voi. Inoltre, l’imposta sul reddito della tua fiducia, pagata da te come concedente, non è considerata un regalo aggiuntivo per la fiducia. Fondamentalmente, le attività di fiducia possono crescere a beneficio dei beneficiari, senza l’onere economico di pagare l’imposta sul reddito. In sostanza, questo è un regalo esentasse.,
Tuttavia, ad un certo punto potresti renderti conto che il trust ha risorse sufficienti per i suoi beneficiari previsti — forse i tuoi figli e nipoti. Oppure non si può più trovare economico per le vostre finanze personali per pagare le imposte sul reddito del trust. In queste circostanze, potrebbe essere possibile rinunciare o rinunciare ai poteri del trust concedente, che convertirebbero quindi il trust concedente in un trust non concedente. Inoltre, dopo la morte del concedente, il trust diventerà un trust non concedente.,
Trust non concedente
Un trust non concedente paga l’imposta sul reddito a livello di trust su qualsiasi reddito imponibile trattenuto dal trust.
Se un trust effettua una distribuzione a un beneficiario, tale distribuzione passerà il reddito ordinario imponibile (ma generalmente non le plusvalenze) al beneficiario, da tassare sulla dichiarazione dei redditi personale del beneficiario. Il trustee deve compilare il modulo 1041 ed emettere un Programma K-1 al beneficiario, mostrando l’importo e il tipo di reddito dal trust da includere nella sua dichiarazione dei redditi individuale.,
Effetto di ATRA
L’ATRA non era gentile con i trust, e specialmente con quelli che accumulano reddito. La tassazione del reddito di un trust è simile agli individui, ma le parentesi fiscali sono molto compresse. Per il 2015, un trust pagherà l’imposta sul reddito al tasso di imposta del 39,6 per cento quando il reddito imponibile è più di $12.300. Confronta questo con un individuo, dove la stessa staffa di imposta sul reddito calci a $413.201 di reddito imponibile (couples 464.850 per le coppie sposate deposito congiuntamente).,
Trust sono ammissibili per l’aliquota speciale imposta sul reddito sulle plusvalenze a lungo termine e dividendi qualificati; nel 2015, il tasso di plusvalenze del 20 per cento si applicherà quando la fiducia reddito imponibile supera $12.300. Il 15 per cento e 0 per cento plusvalenze si applicano anche ai trust in fasce fiscali più bassi.
Net investment income
Inoltre, il nuovo NIIT del 3,8 per cento si applica a determinati redditi trattenuti da trust e proprietà se il reddito imponibile supera $12.300., I proventi netti da investimenti includono i proventi da interessi e dividendi e le plusvalenze, ma includono anche i proventi passivi derivanti da attività di noleggio e di business e da entità pass-through come società di persone, società a responsabilità limitata (LLC) e società S.* Di conseguenza, molti trust e proprietà saranno tassati nel 2015 al 43,4% sul reddito ordinario e al 23,8% sui dividendi qualificati e sulle plusvalenze a lungo termine, oltre alle imposte sul reddito a livello statale.
I singoli beneficiari possono beneficiare di fasce fiscali più basse., Il NIIT non influisce singoli beneficiari a meno che il loro reddito lordo rettificato (AGI) supera beneficiaries 200.000 o beneficiari che sono sposati deposito congiuntamente con AGI superiore a AGI 250.000.
Gestione del reddito imponibile
Questa differenza nelle fasce di imposta sul reddito tra trust e singoli beneficiari presenta l’opportunità di gestire efficacemente il reddito imponibile del trust. Se le disposizioni di distribuzione del trust consentono distribuzioni discrezionali, una distribuzione fiduciaria comporterà un reddito tassato a livello del beneficiario.,
C’è una buona probabilità che i beneficiari siano in fasce di imposta sul reddito più basse. Tuttavia, tenere a mente gli obiettivi di pianificazione immobiliare e protezione patrimoniale del trust. Nella misura in cui il reddito è distribuito da un trust, il reddito sarà incluso nel patrimonio del beneficiario e sarà anche soggetto ai creditori del beneficiario, contrariamente agli obiettivi originali del trust. Pertanto, il fiduciario dovrebbe considerare attentamente la distribuzione discrezionale alla luce di tutti i fatti e le circostanze.,
Si noti che ATRA ha anche fatto l’esclusione fiscale federale immobiliare million 5 milioni, che in modo permanente indicizzato per l’inflazione. L’esclusione è di million 5,34 milioni per il 2014 un rettificato verso l’alto a million 5,43 milioni per il 2015. Questa legislazione ridurrà il numero di contribuenti soggetti alla tassa di proprietà federale. Pertanto pianificazione delle imposte sul reddito può essere più importante che pianificazione fiscale immobiliare per la maggior parte dei contribuenti.
La maggior parte dei trust può anche effettuare distribuzioni entro 65 giorni dalla fine dell’anno e scegliere di considerare tale distribuzione come avvenuta il 31 dicembre dell’anno precedente., Ciò consente a un fiduciario la flessibilità di gestire il reddito imponibile del trust e prendere una decisione di distribuzione basata sul reddito fiduciario dopo aver raccolto tutte le informazioni per l’anno fiscale.
Considerazioni fiscali
La fiducia che hai stabilito per scopi di pianificazione immobiliare può avere alcune considerazioni interessanti sul reddito. Essere consapevoli di chi paga l’imposta sul reddito sul reddito di fiducia, le opportunità con la pianificazione di fiducia concedente, e l’effetto dell’imposta sul reddito e le opportunità di pianificazione della distribuzione per i trust non concedente.,
* Un trust che detiene le azioni di S corporation avrà bisogno di una gestione speciale! Un trust concedente è un azionista S corporation idoneo; tuttavia, altri trust dovranno soddisfare requisiti speciali e devono effettuare un’elezione tempestiva come sottocapitolo qualificato S trust (QSST) o un electing small business trust (ESBT) per possedere azioni S corporation. QSST e ESBT hanno una tassazione sul reddito unica per il loro status specifico.